Дело № 2а-939/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 26 февраля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 по 16.05.2024 в сумме 4335 руб. 83 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком и зданием, указанными в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица, в связи с чем должна платить земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Вместе с тем административным ответчиком за 2022 г. налог на имущество физических лиц и земельный налог в установленный срок оплачены не были.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 37 737 руб. и земельного налога за 2022 г. в размере 11 237 руб. 00 коп., которые вошли в отрицательное сальдо ЕНС., на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 4 335 руб. 83 коп.:

- в сумме 391 руб. 79 коп. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 48 974 руб. 00 коп.;

- в сумме 3 944 руб. 04 коп. за период с 18.12.2023 по 16.05.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 48 974 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц и земельного налога, пени налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 08.12.2023 № 22995 об уплате задолженности

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области от 28.08.2024 по делу № 2а-1888/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 11.06.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, представила в адрес суда квитанцию, подтверждающую оплату ей 26 февраля 2025 г. сумму пени в размере, указанном в административном исковом заявлении.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 чт. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 15, п. 1 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 396 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2022 г. являлась собственником 4/12 доли в праве собственности на объект недвижимого имущества и земельного участка, в связи с чем налоговым органом ей был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 77911993 от 24.07.2023 (л.д. 21) за 2022 г. начислены налоги:

- за 4/12 доли в праве собственности на помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, начислен к уплате налог на имущество физических лиц в размере 37 737 рублей;

- за 4/12 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, начислен к уплате земельный налог в размере 11 237 рублей.

Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику по почте 24.09.2023 (л.д. 22).

В связи с неуплатой налога административному ответчику 08.12.2023 было выставлено требование № 22995 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в срок до 04 марта 2024 г. (л.д. 10), которое исполнено не было. Требование направлено административному ответчику по почте 13.12.2023 (л.д. 11).

11 июня 2024 г. мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 г. в размере 48974 руб. и пени в размере 4335 руб. 85 коп., который был отменен определением мирового судьи от 28 августа 2024 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

24 января 2025 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога в целях предупреждения о наличии задолженности. Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Согласно ответа УФНС России по Тверской области 18 июня 2024 г. административным ответчиком произведена оплата налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 37 737 рублей и земельного налога за 2022 г. в размере 11 237 рублей, данные задолженности входили в заявление о вынесении судебного приказа.

В административном исковом заявлении ко взысканию предъявлены пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, состоящее из земельного и имущественного налогов за 2022 г., за период с 02.12.2023 по 16.05.2024 в сумме 4335 руб. 83 коп.

Вместе с тем административным ответчиком представлена квитанция об оплате 26 февраля 2025 г. задолженности в размере 4335 руб. 83 коп. по реквизитам, указанным в административном иске.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В силу ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Оплатив после получения административного иска указанную в нем задолженность по предложенным реквизитам, административный ответчик реализовал предоставленное ему ч. 3 ст. 46 КАС РФ процессуальное право, предусмотренных ч. 5 ст. 46 КАС РФ препятствий к этому судом не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 по 16.05.2024 в сумме 4335 руб. 83 коп., удовлетворению не подлежат

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий