Решение по делу № 2А-4741/2023 от 26.10.2023 - о признании незаконными действия по выставлению задолженности по налоговому счету, возложении обязанности.

Мотивированное решение составлено 26.10.2023

66RS0006-01-2023-004469-65

2а-4741/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19.10.2023

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при помощнике судьи Федоровой А.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области о признании незаконными действия по выставлению задолженности по налоговому счету, возложении обязанности,

установил:

ФИО1 обратился в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с уточненным административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, в котором просит признать незаконным выставленную ему задолженность по налоговому счету на 16.08.2023 в сумме 8808 руб. 97 коп., которая состоит из ранее уплаченной административным истцом суммы в размере 4958 руб. 08 коп. в августе 2020 года, а также же, начисленные на эту сумму пени, которые налоговая инспекция продолжает начислять в настоящее время, и возложить обязанность удалить запись о наличии задолженности.

В обоснование требований указано, что 16.08.2023 через сайт Госуслуги ФИО1 получил уведомление о наличии у него задолженности по налогам в размере 8808 руб. 97 коп. В июне и августе 2020 года по судебным приказам № 2а-1683/2018 и 2а-1035/2019 произведено удержание в пользу административного ответчика Управлением пенсионного фонда РФ в Орджоникидзевском районе г. Екатеринбурга задолженности по налогам на имущество физических лиц в размере 4933 руб. 74 коп. и 6785 руб. 59 коп. Исходя из того, что из пенсии ФИО1 были удержаны денежные средства в счет исполнения судебных приказов, то требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области о наличии задолженности являются незаконными.

Определением суда от 25.09.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области.

В судебном заседании административный истец требования поддержал по доводам, изложенным в административном иске, пояснил, что требования об оплате задолженности в размере 8808 руб. 97 коп. налоговая инспекция ему не выставляет, денежные средства в указанном размере не взыскивает, но его права нарушены тем, что пени увеличиваются по единому налоговому счету.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 требования административного иска не признала по доводам, изложенным в отзыве на иск пояснила, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлениями о вынесении судебных приказов. 06.08.2018 мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1683/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4877 руб., пени в размере 56 руб. 74 коп., а всего 4 933 руб. 74 коп. 05.06.2019 мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1035/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5410 руб., пени в размере 80 руб. 47 коп. по транспортному налогу в размере 1081 руб., пени в размере 16 руб. 08 коп., по земельному налогу в размере 182 руб., пени в размере 16 руб. 04 коп., а всего 6785 руб. 59 коп. Согласно выписке из программного комплекса «АИС Налог-3» о состоянии расчета с бюджетом налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц 22.06.2020 налогоплательщиком уплачен налог в размере 4877 руб., который был зачтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год. С учетом уплаченной суммы остаток задолженности по налогу за 2017 год составляет 533 руб. (5410 руб. - 4877 руб.). 13.08.2020 службой судебных приставов – исполнителей в рамках приказного производства № 2а-1035/201 с ФИО3 взыскана сумма в размере 37 руб. 02 коп., которая была зачтена в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2016 год, 31.08.2020 взыскана задолженность в размере 1871 руб. 57 коп., которая была зачтена в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год. 23.03.2022 налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по налогу за 2016 год в размере 608 руб. 57 коп. Учитывая поступившие оплаты, произведенные зачеты, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 4231 руб. 41 коп. (4877 руб. – 37,02 руб. – 608,57 руб.). Таким образом. На 13.09.2023 имеющееся у ФИО1 отрицательное сальдо единого на налогового счета составляет 8862 руб. 34 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4231 руб. 41 коп., за 2017 год в размере 533 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 4097 руб. 93 коп. Сумма в размере 6785 руб. 59 коп., которая была удержана на основании судебного приказа № 2а-1035/2019 Социальным Фондом РФ, перечисленная в Орджоникидзевский РОСП г. Екатеринбурга в рамках исполнительного производства, в полном объеме не поступила в МИФНС № 32 по Свердловской области, так как следует из справки по депозитному счету по исполнительному производству № 87115/19/66006-ИП было взыскано с должника 4995 руб. 10 коп., перечислено взыскателю 1908 руб. 59 коп., сумма в размере 3086 руб. 51 коп. возвращена должнику.

Представитель Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, всесторонне исследовав представленных сторонами доказательства в совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу п. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Из смысла приведенных норм права следует, что суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято, либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями и права либо свободы гражданина не были нарушены.

Согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 5 постановления от 19 декабря 2003 года N 23 «О судебном решении» разъяснил, что заявленные требования рассматриваются и разрешаются по основаниям, указанным истцом, а также по обстоятельствам, вынесенным судом на обсуждение.

В определении о подготовке дела к рассмотрению от 30.08.2023 суд обязывал ФИО1 уточнить требования административного иска, указать номер и дату оспариваемого требования об уплате задолженности, либо сформулировать требования о признании задолженности безнадежной к взысканию.

ФИО1 уточнил требования административного иска к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, просил признать незаконным выставленную ему задолженность по налоговому счету на 16.08.2023 в сумме 8808 руб. 97 коп.

Таким образом, предметом спора являются действия налоговой инспекции по выставлению ФИО1 задолженности по налоговому счету в сумме 8808 руб. 97 коп. на 16.08.2023.

ФИО1 требование о признании задолженности безнадежной ко взысканию в данном административном иске не заявлял.

Судом установлено, что в личном кабинете ФИО1 на сайте Госуслуги имеется уведомление от 16.08.2023 о наличии у ФИО1 общей задолженности по налоговому счету в сумме 8808 руб. 97 коп., что послужило основанием для обращения административного истца в суд (л.д. 6).

На основании заявления налоговой инспекции от 06.08.2018 мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга 31.08.2018 выдан судебный приказ № 2а-1683/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4877 руб., пени в размере 56 руб. 74 коп. (л.д. 45,48).

На основании заявления налоговой инспекции от 31.05.2019 мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, 05.06.2019 вынесен судебный приказ № 2а-1035/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5410 руб., пени в размере 80 руб. 47 коп. по транспортному налогу в размере 1081 руб., пени в размере 16 руб. 08 коп., по земельному налогу в размере 182 руб., пени в размере 16 руб. 04 коп., а всего 6785 руб. 59 коп. (л.д. 49-52).

Судебный приказ № 2а-1683/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4877 руб., пени в размере 56 руб. 74 коп. в Орджоникидзевский РОСП г. Екатеринбурга на исполнение инспекцией не передавался, что следует из ответа на судебный запрос от 06.10.2023 заместителя начальника Орджоникидзевский РОСП г. Екатеринбурга на исполнение инспекцией не передавался, что следует из ответа на судебный (л.д. 114), был направлен Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Орджоникидзевском районе города Екатеринбурга.

Как следует из ответа на судебный запрос Социального фонда РФ по Свердловской области от 11.10.2023, удержание на основании судебного приказа № 2а-1683/2018 от 31.08.2018 произведено в июне 2020 года. Общая сумма удержаний по исполнительному документу составила 4933 руб. 74 коп., в том числе: налог - 4877 руб., пени -56 руб. 74 коп. (л.д. 131).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга от 10.09.2019 на основании судебного приказа № 2а-1035/2019 от 05.06.2019, выданного мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, с предметом исполнения: взыскание задолженности по налогам с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № 87115/19/66006-ИП (л.д. 82).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Орджоникидзевского районного отделения судебных приставов города Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области от 24.05.2020 обращено взыскание на пенсию должника по исполнительному производству № 87115/19/66006-ИП от 10.09.2019 в пределах 6785 руб. 59 коп., определено производить удержания ежемесячно в размере 50% пенсии и иных доходов должника (л.д. 145).

На основании указанного постановления из пенсии должника за период с августа по сентябрь 2020 года удержано 6785 руб. 59 коп., которые были перечислены в Орджоникидзевское РОСП г. Екатеринбурга, что следует из ответа Социального фонда России по Свердловской области (л.д. 131).

Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 87115/19/66006-ИП, с должника взыскано 4995 руб. 10 коп., из них 03.08.2020 взыскана сумма в размере 37 руб. 02 коп., которая перечислена Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области 11.08.2020 в счет оплаты задолженности по налогу на имущество платежным поручением < № > (л.д. 95), 24.08.2020 взыскано 4958 руб. 08 коп., из которых 31.08.2020 перечислено Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области 1871 руб. 57 коп. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу платежным поручением < № > (л.д. 96), сумма в размере 3086 руб. 51 коп. 31.08.2020 возвращена ФИО1, взыскателю перечислено 1908 руб. 59 коп. (л.д. 85).

Согласно уведомления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области от 21.07.2020, задолженность должника ФИО1 в рамках исполнительного производства № 87115/19/66006-ИП уменьшилась на 4877 руб. (л.д. 83,84).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Орджоникидзевского районного отделения судебных приставов города Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области от 08.09.2020 исполнительное производство № 87115/19/66006-ИП окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме (л.д. 86).

Согласно выписке из программного комплекса «АИС Налог-3» о состоянии расчета с бюджетом налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц, 22.06.2020 налогоплательщиком уплачен налог в размере 4877 руб., который был зачтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 22.06.2020 уплачено пени в размере 56 руб. 74 коп, 13.08.2020 уплачена сумма в размере 37 руб. 02 коп., 23.03.2022 принято решение о зачете задолженности по налогу за 2016 год в размере 608 руб. 57 коп. (л.д. 37-39).

Согласно выписке из программного комплекса «АИС Налог-3» о состоянии расчета с бюджетом налогоплательщика по земельному налогу, 23.03.2022 налоговым органом принято решение о зачете задолженности по налогу в размере 182 руб., пени при этом составили на 01.01.2023 сумму в размере 63 руб. 94 коп. (л.д. 66,67).

Согласно выписке из программного комплекса «АИС Налог-3» о состоянии расчета с бюджетом налогоплательщика по транспортному налогу, ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1081 руб., задолженность по пени составляла на 01.09.2020 за предыдущие налоговые периоды 650 руб. 94 коп., 01.09.2020 уплачен налог в размере 1871 руб. 57 коп. (л.д. 68-73).

Суд отмечает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4877 руб., удержанная Управлением Пенсионного фонда России из пенсии должника в июне 2020 года по судебному приказу № 2а-1683/2018 от 31.08.2018, была зачтена Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Действительно, материалами дела подтверждается, что Пенсионным Фондом РФ из пенсии должника в августе 2020 года удержано 6785 руб. 59 коп., которые были перечислены в Орджоникидзевское РОСП г. Екатеринбурга, однако по исполнительному производству № 87115/19/66006-ИП с должника взыскано 4995 руб. 10 коп., из которых Орджоникидзевским РОСП г. Екатеринбурга взыскателю Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области перечислено 1908 руб. 59 коп., из них: 37 руб. 02 коп. перечислено в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2016 год, 1871 руб. 57 коп. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу, сумма в размере 3086 руб. 51 коп. перечислена ФИО1

Таким образом, учитывая поступившие оплаты, произведенные зачеты, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 4231 руб. 41 коп. (4877 руб. – 37,02 руб. – 608,57 руб.).

С учетом уплаченной суммы остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 533 руб. (5410 руб. - 4877 руб.).

На основании изложенного, остаток задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года составляет 4764 руб. 41 коп, пени на 18.09.2023 составляют 4 101 руб. 74 коп., что видно из скриншота программного комплекса «АИС Налог-3» (л.д. 65).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Судом установлено, что налогоплательщиком ФИО1 на 16.08.2023 не оплачена вышеуказанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года и пени в размере 8 808 руб. 97 коп.

При таких обстоятельствах, на налоговом счете ФИО1 правомерно отражен остаток задолженности на 16.08.2023 в размере 8 808 руб. 97 коп.

Таким образом, отсутствуют незаконные действия налоговой инспекции по выставлению на счете ФИО1 указанной задолженности.

Кроме того, отсутствуют доказательства нарушение прав ФИО1, которые подлежат защите, выставлением на его счете задолженности, поскольку с заявлением в суд о взыскании с него задолженности в указанном размере налоговая инспекция не обращалась.

В связи с тем, что отсутствуют незаконные действия налоговой инспекции по выставлению на счете ФИО1 задолженности и нарушение прав административного истца, то у суда отсутствуют основания для возложения обязанности на административного ответчика удалить запись о наличии задолженности со счета налогоплательщика.

Руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области о признании незаконными действия по выставлению задолженности по налоговому счету, возложении обязанности, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова