Решение по делу № 2А-907/2025 от 25.07.2025 | Глазовский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело №2а-907/2025

УИД 18RS0011-01-2025-000896-14

Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 11 июля 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Тулуповой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Главатских Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 14444,55 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1012,28 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 224,96 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1401,75 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 364,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1401,75 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год с доходов, превышающих 300000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1401,75 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 364,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1488,02 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год с доходов, превышающих 300000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 68,20 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 378,69 руб., пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1980,37 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год с доходов, превышающих 300000,00 руб., 1892,89 руб., пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год с доходов, превышающих 300000,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 36,34 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 280,08 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 222,30 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 806,49 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 700,07 руб., пени по налогу на доходы за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 280,08 руб., налог на доходы за 2023 год 1602,87 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 167,25 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год начислены в размере 29354,00 руб., в установленный срок налогоплательщиком не уплачены, взысканы в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка <адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1747/2023, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №; ДД.ММ.ГГГГ уплачено 2809,00 руб., 15.052.023 погашено из ЕНП 2875,43 руб., ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП 237,24 руб.; в силу ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 1012,28 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год начислены в размере 6884,00 руб., в установленный срок налогоплательщиком не уплачены, взысканы в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка Глазовского района Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ дело №, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №; ДД.ММ.ГГГГ уплачено 1044,00 руб., 15.052.023 погашено из ЕНП 632,61 руб.; в силу ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 224,96 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год начислены в размере 32448,00 руб., в установленный срок налогоплательщиком не уплачены, взысканы решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2446/2021, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; в силу ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 1401,75 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год начислены в размере 8426,00 руб., в установленный срок налогоплательщиком не уплачены, взысканы решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2446/2021, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; в силу ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 364,00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год начислены в размере 32448,00 руб., в установленный срок налогоплательщиком не уплачены, взысканы решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1357/2023, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; в силу ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 1401,75 руб.

С доходов плательщика, превышающих 300000,00 руб. за расчетный период, ответчику следовало уплатить 1224,31 руб. СВ на ОПС за 2021 год; задолженность не погашена; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 52,24 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год начислены в размере 8426,00 руб., в установленный срок налогоплательщиком не уплачены, взысканы решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1357/2023, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; в силу ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 364,00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год начислены в размере 34445,00 руб., в установленный срок налогоплательщиком не уплачены, взысканы в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка <адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1747/2023, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; в силу ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 1488,02 руб.

С доходов плательщика, превышающих 300000,00 руб. за расчетный период, ответчику следовало уплатить 1578,72 руб. СВ на ОПС за 2022 год; задолженность не погашена; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 68,20 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год начислены в размере 8766,00 руб., в установленный срок налогоплательщиком не уплачены, взысканы в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка <адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1747/2023, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; в силу ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 378,69 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год начислены в размере 45842,00 руб., в установленный срок налогоплательщиком не уплачены, взысканы решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ дело №; в силу ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 1980,37 руб.

С доходов плательщика, превышающих 300000,00 руб. за расчетный период, ответчику следовало уплатить 1892,89 руб. страховые взносы за 2023 год; задолженность не погашена; подлежит взысканию в рамках настоящего дела; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 36,34 руб.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, в предусмотренный законодательствам срок авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2023 года и по итогам налогового периода налогоплательщиком не уплачена, в том числе по срокам уплаты: первый квартал ДД.ММ.ГГГГ 11909,00 руб., полугодие ДД.ММ.ГГГГ 18902,00 руб., девять месяцев ДД.ММ.ГГГГ 16408,00 руб., налоговый период ДД.ММ.ГГГГ 14933,00 руб.

Согласно декларации сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год), составила 7568,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок налогоплательщиком не уплачена; взыскана в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка <адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1747/2023, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП 1084,75 руб.; в силу ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 280,08 руб.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно декларации сумма авансового платежа за 1 квартал 2023 года к уплате составила 11909,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; взыскивается Глазовским районным судом Удмуртской Республики дело № ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП 11909,00 руб.; сумма пени по НДФЛ за 1 квартал 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 222,30 руб.

Согласно декларации сумма авансового платежа за полугодие 2023 года к уплате составила 18902,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; взыскивается Глазовским районным судом Удмуртской Республики дело №; сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 806,49 руб.

Согласно декларации сумма авансового платежа за 9 месяцев 2023 года к уплате составила 16408,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается Глазовским районным судом Удмуртской Республики дело № сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 707,07 руб.

Согласно декларации сумма авансового платежа за налоговый период (календарный год) к уплате составила 14933,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком не уплачена; ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП 13870,13 руб.; сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 167,25 руб.

В связи с неуплатой налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Удмуртской Республике не явился, извещён о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется в материалах дела расписка. Также через приемную суда представлено заявление административного ответчика в пор. ст. 46 КАС РФ о признании административных исковых требований в полном объеме.

Суд определил в соответствии со ст.ст.150, 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31.12.2022 (включительно).

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов при введении института единого налогового счета. Единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации дано понятие совокупной обязанности как общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. п. 1 - 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подп. 1 п. 7, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, и не оспаривается сторонами, что ФИО1 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, обязан был на основании статьи 419 Налогового кодекса РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по недоимке в размере 199189,39 руб. и пени в размере 28871,82 руб. со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и прочитано административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности:

- за период с 2019 года по 2022 год административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате задолженности; судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ;

- за период 2023 год административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворено частично; судом постановлено взыскать с ФИО1 задолженность в размере 42211,22 руб., в том числе, недоимка -42010,00 руб., пени -201,22 руб.: Транспортный налог с физических лиц в размере 1074,00 руб. по КБК 18№, ОКТМО 94610410; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в размере 62,00руб. по КБК 18№, ОКТМО 94720000; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32448,00руб. по КБК 18№, ОКТМО 94610410; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426,00 руб. по КБК 18№, ОКТМО 94610410; Пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9,59 руб. по КБК 18№, ОКТМО 94610410; Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в размере 0,55 руб. по КБК 18№, ОКТМО 94720000; Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 151,69 руб. по КБК 18№, ОКТМО 94610410; Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 39.39руб. по КБК 18№, ОКТМО 94610410; в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республики к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 38437 руб. 14 коп. отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Управления ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворено; судом постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в размере 40943,48 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32 448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год - 55,16 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год - 14,32 руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности отказано. Апелляционным определением Верховного Суда удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ решение суда оставлено без изменения; решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как следует из представленного суду административным истцом расчета в сумму задолженности в размере 14444,55 руб. вошли: пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1012,28 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 224,96 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1401,75 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 364,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1401,75 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год с доходов, превышающих 300000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1401,75 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 364,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1488,02 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год с доходов, превышающих 300000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 68,20 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 378,69 руб., пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1980,37 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год с доходов, превышающих 300000,00 руб., 1892,89 руб., пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год с доходов, превышающих 300000,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 36,34 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 280,08 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 222,30 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 806,49 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 700,07 руб., пени по налогу на доходы за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 280,08 руб., налог на доходы за 2023 год 1602,87 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 167,25 руб.

Принимая во внимание признание административным ответчиком административных исковых требований, представленные на запрос суда сведения из материалов исполнительных производств №№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, суд соглашается с расчетом административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение установлено п.2 ст.48 НК РФ, в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Управление ФНС по Удмуртской Республике обратилось в судебный участок <адрес> Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа с должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции; ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №; ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Удмуртской Республики вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности в связи с возражениями должника.

Следовательно, последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа будет ДД.ММ.ГГГГ (06.09.2024+6месяцев).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 КАС РФ.

Доказательств обратного по делу не установлено и административными ответчиком не представлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 14444,55 руб., обоснованы, и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с учетом частичного удовлетворения иска.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4000,00 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность в размере 14444,55 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1012,28 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 224,96 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1401,75 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 364,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1401,75 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год с доходов, превышающих 300000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1401,75 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 364,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1488,02 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год с доходов, превышающих 300000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 68,20 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 378,69 руб., пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1980,37 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год с доходов, превышающих 300000,00 руб., 1892,89 руб., пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год с доходов, превышающих 300000,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 36,34 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 280,08 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 222,30 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 806,49 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 700,07 руб., пени по налогу на доходы за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 280,08 руб., налог на доходы за 2023 год 1602,87 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 167,25 руб.

и перечислить в Отделение Банка России <адрес>// УФК по <адрес> БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03№), ИНН № КПП № Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) с указанием КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования "<адрес> "Город Глазов" Удмуртской Республики" в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме составлено 25.07.2025.

Судья Т.В. Тулупова