Решение по делу № 2А-13754/2024 от 15.05.2025

Дело №а-4423/2025

УИД 78RS0№-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Полекшанове М.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 5567 руб., недоимку по страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере 959,48 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 249,16 руб., пени в размере 30953,98 руб. (л.д. 4-10).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрирован автомобиль, объекты недвижимости, ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявила, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в её отсутствие, поскольку её явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период были зарегистрирован автомобиль: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, по адресу: <адрес>, <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 5-6, 24-25).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В 2016 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 5567 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16). Доказательств направления уведомления ответчику в материалы дела не представлено. Акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении объектов хранения к уничтожению (л.д. 18) подобным доказательством не является, поскольку в нём отсутствует информация о том, какие конкретно объекты хранения были уничтожены, срок их хранения, основания для уничтожения.

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (2).

В соответствии с частью 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 №322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 №401-ФЗ) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

То есть страховые взносы за 2021 год должны были быть уплачены ответчиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом, что датой снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя было произведено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов и взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 21-23).

В нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представила доказательств оплаты обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 37707,94 руб. (л.д. 26), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80091894291601 (л.д. 27-29).

Решениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ часть задолженности признана безнадежной ко взысканию (л.д. 30-33).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налога за 2016 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате транспортного налога за 2016 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку недоимка составляла сумму более 500 руб.

Доказательств формирования и направления ответчику требования об уплате транспортного налога за 2016 год в материалы дела не представлено.

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 202 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате страховых взносов за 2021 год – должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств формирования и направления ответчику требования в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано требование № об уплате задолженности в размере 68393,72 руб., пени в размере 32482,04 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 19-23).

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С учетом вышеуказанных положений суд полагает, что задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год включена в отрицательное сальдо административного ответчика неправомерно, в связи с истечением срока её взыскания на ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку данная норма может быть применена в случае наличия доказательств формирования требования и направления его налогоплательщику с соблюдением установленных законом требований в части формирования и направления требований об уплате налога, в то время как в данном деле, доказательств формирования подобного требования не представлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга обратился в июне 2024 года с нарушением шестимесячного срока, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа №а-538/2024-137 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок.

Представитель административного истца в судебном заседании заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, ссылаясь на наличие уважительных причин, препятствовавших своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налога, указав, что административное исковое заявление было подано в суд в установленный законом шестимесячный срок с момента получения копии определения об отмене судебного приказа, срок для обращения к мировому судье в порядке приказного производства налоговый орган пропустил в связи с переходом на новую систему налогообложения и внедрения новой программы расчета налогов.

Учитывая обстоятельство, связанное с переходом на новую систему учета налогов, суд полагает причины пропуска срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, уважительными, а ходатайство административного истца о восстановлении сроков, подлежащим удовлетворению.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены следующие пени (л.д. 61-62): на транспортный налог за 2016 год, на налог на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2018 год, на страховые взносы на ОПС и ОМС за период с 2017 года по 2020 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.ю2023 по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом отрицательное сальдо ЕНС ответчика состоит из: недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019 годы, страховых взносов на ОМС за 2017, 2018, 2020 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, недоимки по транспортному налогу за 2016 год.

Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимок предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-1138/2021-137 от ДД.ММ.ГГГГ выданным мировым судьёй судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год и пени (л.д. 71-77), судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанного приказа ДД.ММ.ГГГГ Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью взыскания (л.д. 100). Срок предъявления судебного приказа к исполнению не истёк.

Судебным приказом №а-1008/2021-137 от ДД.ММ.ГГГГ выданным мировым судьёй судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год и пени, пени по транспортному налогу за 2019 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени (л.д. 78-84), судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом №а-196/2020-91 от ДД.ММ.ГГГГ выданным мировым судьёй судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год и пени (л.д. 97).

Федеральный конституционный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» в статье 6 установил фундаментальный для правового государства принцип обязательности вступивших в законную силу постановлений федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, в том числе для всех без исключения органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 13 ГПК РФ, ч. 1 ст. 16 КАС РФ, находящихся в нормативном единстве с общими положениями процессуального законодательства об обязательности вступивших в законную силу судебных постановлений, в соответствии с которыми вступившие в законную силу судебные постановления подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Следовательно, пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов, недопустим.

Иное фактически означало бы преодоление обязательных в силу предписаний ч. 2 ст. 13 ГПК РФ, ч. 1 ст. 16 КАС РФ, в том числе для органов государственной власти, иных государственных органов, должностных лиц, государственных служащих, и подлежащих исполнению на всей территории Российской Федерации вступивших в законную силу судебных актов.

Учитывая изложенное, действия налогового органа по повторному взысканию недоимки по транспортному налогу за 2016 год законными признать нельзя, данная недоимка уже была взыскана с ответчика судебным приказом №а-196/2020-91 от ДД.ММ.ГГГГ, трёхлетний срок предъявления данного приказа к исполнению, установленный ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» к настоящему времени истёк, соответственно начисление пени на недоимку, срок взыскания которой истёк неправомерно, подобные требования удовлетворению не подлежат.

Поскольку судебным приказом №а-1138/2021-137 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 были взыскана недоимка по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, данная задолженность ответчиком не погашена, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7188,02 руб., исходя из следующего расчета, с учетом взысканных данным судебным актом пени в размере 106,50 руб.:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021 80 4,25 300 230,27

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021 35 4,5 300 106,67

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021 50 5 300 169,32

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021 41 5,5 300 152,72

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021 49 6,5 300 215,71

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021 42 6,75 300 192,01

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021 56 7,5 300 284,45

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022 56 8,5 300 322,38

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022 14 9,5 300 90,08

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2022 42 20 300 568,90

ДД.ММ.ГГГГ – 03.05.2022 23 17 300 264,81

ДД.ММ.ГГГГ – 26.05.2022 23 14 300 218,08

ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2022 18 11 300 134,10

ДД.ММ.ГГГГ – 24.07.2022 41 9,5 300 263,80

ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2022 56 8 300 303,42

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 308 7,5 300 1 564,49

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 126,65

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 276,32

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 369,79

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 497,79

ДД.ММ.ГГГГ – 13.03.2024 87 16 300 942,76

Пени: 7294,52-106,50=7188,02 руб.

пени, начисленные по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2980,92 руб., исходя из следующего расчета, с учетом взысканных данным судебным актом пени в размере 44,17 руб.:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021 80 4,25 300 95,49

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021 35 4,5 300 44,24

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021 50 5 300 70,22

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021 41 5,5 300 63,34

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021 49 6,5 300 89,46

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021 42 6,75 300 79,63

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021 56 7,5 300 117,96

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022 56 8,5 300 133,69

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022 14 9,5 300 37,36

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2022 42 20 300 235,93

ДД.ММ.ГГГГ – 03.05.2022 23 17 300 109,82

ДД.ММ.ГГГГ – 26.05.2022 23 14 300 90,44

ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2022 18 11 300 55,61

ДД.ММ.ГГГГ – 24.07.2022 41 9,5 300 109,40

ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2022 56 8 300 125,83

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 308 7,5 300 648,80

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 52,52

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 114,59

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 153,35

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 206,44

ДД.ММ.ГГГГ – 13.03.2024 87 16 300 390,97

Пени: 3025,09-44,17=2980,92 руб.

Поскольку судебным приказом №а-1008/2021-137 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 были взыскана недоимка по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, данная задолженность ответчиком не погашена, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31151,15 руб., исходя из следующего расчета, с учетом взысканных данным судебным актом пени в размере 2050,33 руб.:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 09.02.2020 40 6,25 300 657,74

ДД.ММ.ГГГГ – 26.04.2020 77 6 300 1 215,51

ДД.ММ.ГГГГ – 21.06.2020 56 5,5 300 810,34

ДД.ММ.ГГГГ – 26.07.2020 35 4,5 300 414,38

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2020 158 4,25 300 1 766,69

Пени: 4864,66

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021 80 4,25 300 894,53

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021 35 4,5 300 414,38

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021 50 5 300 657,74

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021 41 5,5 300 593,28

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021 49 6,5 300 837,96

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021 42 6,75 300 745,88

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021 56 7,5 300 1 105,01

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022 56 8,5 300 1 252,34

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022 14 9,5 300 349,92

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2022 42 20 300 2 210,01

ДД.ММ.ГГГГ – 03.05.2022 23 17 300 1 028,71

ДД.ММ.ГГГГ – 26.05.2022 23 14 300 847,17

ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2022 18 11 300 520,93

ДД.ММ.ГГГГ – 24.07.2022 41 9,5 300 1 024,76

ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2022 56 8 300 1 178,67

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 308 7,5 300 6 077,53

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 491,99

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 1 073,43

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 1 436,51

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 1 933,76

ДД.ММ.ГГГГ – 13.03.2024 87 16 300 3 662,31

Пени: 28336,82

Всего пени: ((4864,66+28336,82)- 2050,33)=31151,15 руб.

пени, начисленные по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6850,84 руб., исходя из следующего расчета, с учетом взысканных данным судебным актом пени в размере 398,03 руб.:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 09.02.2020 40 6,25 300 143,60

ДД.ММ.ГГГГ – 26.04.2020 77 6 300 265,38

ДД.ММ.ГГГГ – 21.06.2020 56 5,5 300 176,92

ДД.ММ.ГГГГ – 26.07.2020 35 4,5 300 90,47

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2020 158 4,25 300 385,72

Пени: 1062,09

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021 80 4,25 300 195,30

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021 35 4,5 300 90,47

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021 50 5 300 143,60

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021 41 5,5 300 129,53

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021 49 6,5 300 182,95

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021 42 6,75 300 162,85

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021 56 7,5 300 241,26

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022 56 8,5 300 273,42

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022 14 9,5 300 76,40

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2022 42 20 300 482,51

ДД.ММ.ГГГГ – 03.05.2022 23 17 300 224,60

ДД.ММ.ГГГГ – 26.05.2022 23 14 300 184,96

ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2022 18 11 300 113,74

ДД.ММ.ГГГГ – 24.07.2022 41 9,5 300 223,74

ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2022 56 8 300 257,34

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 308 7,5 300 1 326,91

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 107,42

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 234,36

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 313,63

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 422,20

ДД.ММ.ГГГГ – 13.03.2024 87 16 300 799,59

Пени: 6186,78

Всего пени: ((1062,09+6186,78)-398,03)=6850,84 руб.

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 386,49 руб., исходя из следующего расчета, с учетом взысканных данным судебным актом пени в размере 64,32 руб.:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2020 30 4,25 300 5,27

Пени: 5,27

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021 80 4,25 300 14,06

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021 35 4,5 300 6,52

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021 50 5 300 10,34

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021 41 5,5 300 9,33

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021 49 6,5 300 13,18

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021 42 6,75 300 11,73

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021 56 7,5 300 17,37

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022 56 8,5 300 19,69

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022 14 9,5 300 5,50

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2022 42 20 300 34,75

ДД.ММ.ГГГГ – 03.05.2022 23 17 300 16,17

ДД.ММ.ГГГГ – 26.05.2022 23 14 300 13,32

ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2022 18 11 300 8,19

ДД.ММ.ГГГГ – 24.07.2022 41 9,5 300 16,11

ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2022 56 8 300 18,53

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 308 7,5 300 95,56

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 7,74

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 16,88

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 22,59

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 30,40

ДД.ММ.ГГГГ – 13.03.2024 87 16 300 57,58

Пени: 445,54

Всего пени: ((5,27+445,54)-64,32)=386,49 руб.

Всего с ответчика на основании указанных выше судебных приказов подлежат взысканию пени на общую сумму 48557,42 руб. (7188,02+2980,92+31151,15+6850,84+386,49), однако, поскольку в административном исковом заявлении содержится требование о взыскании пени в размере 30953,98 руб., данные требования подлежат удовлетворению на указанную сумму.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

После истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени (на налог на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2018 год, на страховые взносы на ОПС и ОМС за период с 2017 года по 2018 год, на ОМС за 2021 год), должен был обратиться последовательно сначала в порядке приказного производства, затем в исковом порядке, чего сделано не было, кроме того, в материалы дела представлены решения налогового органа о признании данных недоимок безнадежными ко взысканию. Соответственно, начисление пени на подобные недоимки, неправомерно.

При этом следует заметить, что в случае принудительного исполнения судебных актов о взыскании сумм налогов и пени, либо добровольного исполнения их должником, правовые основания для направления поступивших денежных средств в счет погашения иной задолженности у налогового органа отсутствуют.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН № пени в размере 30953,98 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.