Решение по делу № 2А-299/2022 от 27.10.2022 - о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного и земельного налогов.

Дело № 2а-299/2022

УИД 19RS0007-01-2022-000529-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Боград Боградского района Республики Хакасия 27 октября 2022 года

Судья Боградского районного суда Республики Хакасия Норсеева И.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного и земельного налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета пени за несвоевременную оплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 5 264 рубля 18 копеек; пени за несвоевременную оплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 2 209 рублей 91 копейка; пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 год в сумме 1 097 рублей 29 копеек; пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 1 019 рублей 22 копейки.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. 18 июня 2019 года деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена. Указывает, что в добровольном порядке задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере индивидуальный предприниматель ФИО1 не оплатил. В связи с отсутствием оплаты в адрес налогоплательщика было направлено требование на пени (номер) от 20 августа 2021 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 264 рубля 18 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 209 рублей 91 копейка.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. О необходимости уплатить транспортный и земельный налоги ФИО1 был извещен налоговой инспекцией в форме налоговых уведомлений (номер) от 23 августа 2018 года, (номер) от 10 июля 2019 года, (номер) от 03 августа 2020 года. По истечении сроков уплаты налогов, указанных в налоговых уведомлениях, в связи с неоплатой налогоплательщику были направлены требования (номер) от 30 января 2019 года, (номер) от 19 декабря 2019 года, (номер) от 21 декабря 2020 года об уплате налогов. Однако требования должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 097 рублей 29 копеек, по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 1 019 рублей 22 копейки.

Отмечает, что по заявлению УФНС России по РХ мировым судьей судебного участка в границах Боградского района Республики Хакасия был вынесен судебный приказ о взыскании пени, начисленной в связи с неуплатой налогов и сборов, который определением мирового судьи от 16 февраля 2022 года отменен.

Административный истец УФНС России по Республике Хакасия надлежащим образом извещено о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, своих письменных возражений по существу требований не направил.

Поскольку в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 356, ч. 1 ст. 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 388 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу абз. 3 п. 1, п. 3 ст. 363, абз. 3 п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на ОПС и ОМС закреплены за Федеральной налоговой службой РФ.

Согласно подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из положений п. 4 ст. 69, п. 1, 2 ст. 48 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в период с 11 июля 2011 года по 18 июня 2019 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующий в расчетный период 2017 года) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ административным ответчиком ФИО1 подлежали уплате страховые взносы за 2019 год в фиксированном размере пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, и пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из представленных в обоснование требований документов, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год определен в размере 23 400 рублей (7500 (МРОТ) х 12 раз х 26 % (тариф страховых взносов на ОПС, установленный п. 2 ст. 425 НК РФ), за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год, определенный по 18 июня 2019 года (по день прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), в размере 13 698 рублей 53 копейки.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год определен в размере 4 590 рублей (7500 (МРОТ) х 12 раз х 5,1 % (тариф страховых взносов на ОМС, установленный п. 2 ст. 425 НК РФ), за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год, определенный по день прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, в размере 3 212 рублей 53 копейки.

Как следует из письменных дополнений к административному исковому заявлению, 26 января 2018 года ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2017 год и пени, начисленной с 10 по 23 января 2018 года. 24 января 2019 года ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени, начисленной с 09 по 17 января 2019 года (л.д. 83-85). 13 января 2020 года ФИО1 направлено требование об уплате в срок до 14 февраля 2020 года задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени, начисленной с 01 января по 12 января 2020 года (л.д. 25-26, 34).

Задолженность по страховым взносам за 2017 год и 2018 год взыскана на основании решений налогового органа, которые исполнены службой судебных приставов в полном объеме 18 октября 2021 года. О взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако до настоящего времени задолженность не погашена (л.д. 83-85).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговый орган 20 августа 2021 года направил ФИО1 требование (номер) об уплате в срок до 21 сентября 2022 года начисленной пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 264 рубля 18 копеек и за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2 210 рублей 94 копейки (л.д. 29-31).

Из расчета сумм пени, включенных в требование по уплате (номер) от 20 августа 2021 года, следует, что ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в сумме 459 рублей 42 копейки (за период с 26 января по 11 апреля 2019 года), за 2018 год в сумме 3 476 рублей 23 копейки (за период с 26 января 2019 года по 19 августа 2021 года), за 2019 год в сумме 1 328 рублей 54 копейки (за период с 13 января 2020 года по 19 августа 2021 года); а также начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 835 рублей 31 копейка (за период с 26 января 2019 года по 19 августа 2021 года), за 2018 год в сумме 1 064 рубля 06 копеек (за период с 26 января 2019 года по 19 августа 2021 года), за 2019 год в сумме 311 рублей 57 копеек (за период с 13 января 2020 года по 19 августа 2021 года) (л.д. 73-78).

Кроме того, в период с 2017 года по 2019 год ФИО1 являлся собственником транспортных средств: Toyota1, Toyota2, Toyota3; Форд, а также земельных участков, расположенных по (адрес), и по (адрес).

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, факт принадлежности ему указанного имущества не оспорил.

О необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 5 060 рублей и земельный налоги за 2017 год в сумме 3 616 рублей в срок до 03 декабря 2018 года, транспортный налог за 2018 год в сумме 5 160 рублей и земельный налог за 2018 год в сумме 3 616 рублей в срок до 02 декабря 2019 года, транспортный налог за 2019 год в сумме 5 160 рублей и земельный налог за 2019 год в сумме 3 616 рублей в срок до 01 декабря 2020 года ФИО1 был извещен налоговым органом путем направления 23 августа 2018 года, 10 июля 2019 года и 03 августа 2020 года налоговых уведомлений №(номер), (номер), (номер), направленных налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15-20).

В связи с неуплатой транспортного и земельного налогов за 2017 год в указанных в налоговом уведомлении срок, 30 января 2019 года административному ответчику было направлено требование (номер) об уплате в срок до 11 марта 2019 года налога и пени, начисленных по состоянию на 29 января 2019 года (л.д. 21).

19 декабря 2019 года в связи с несвоевременной уплатой транспортного и земельного налогов за 2018 год административному ответчику было направлено требование (номер) об уплате в срок до 21 января 2020 года налога и пени, начисленных по 18 декабря 2019 года (л.д. 23).

21 декабря 2020 года в связи с несвоевременной уплатой транспортного и земельного налогов за 2019 год административному ответчику было направлено требование (номер) об уплате в срок до 22 января 2021 года налога и пени, начисленных по 20 декабря 2020 года (л.д. 27).

Вышеуказанные требования направлены административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 22, 24, 28).

Как следует из дополнений к административному исковому заявлению, указанная задолженность на основании судебных приказов взыскана в полном объеме 18 октября 2021 года (л.д. 83-85).

После выставления требования о взыскании налогов ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 378 рублей 43 копейки (за период с 08 июля 2019 года по 19 августа 2021 года), за 2018 год в сумме 527 рублей 32 копейки (за период с 19 декабря 2019 года по 19 августа 2021 года), за 2019 год в сумме 203 рубля 35 копеек (за период с 21 декабря 2020 года по 19 августа 2021 года); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 507 рублей 19 копеек (за период с 30 января 2019 года по 19 августа 2021 года), за 2018 год в сумме 369 рублей 52 копейки (за период с 19 декабря 2019 года по 19 августа 2021 года), за 2019 год в сумме 142 рубля 50 копеек (за период с 21 декабря 2020 года по 19 августа 2021 года) (л.д. 68-72).

Указанные суммы пени включены в требование (номер) от 20 августа 2021 года, которое получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. В указанном требовании ФИО1 установлен срок для уплаты пени до 21 сентября 2021 года, однако требование административным ответчиком не исполнено (л.д. 29-31).

11 января 2022 года мировым судьей судебного участка в границах Боградского района на основании заявления административного истца вынесен судебный приказ № 2а-38/2022 о взыскании пени, в том числе за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов, за несвоевременную уплату страховых взносов. Однако в связи с поступлением от административного ответчика ФИО1 возражений, судебный приказ определением мирового судьи судебного участка в границах Боградского района Республики Хакасия от 16 февраля 2022 года отменен (л.д. 42-50).

16 августа 2022 года административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. Срок для обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, не нарушен.

С учетом изложенного, установив, что задолженность по транспортному и земельному налогам, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование административным ответчиком ФИО1 своевременно уплачена не была, проверив расчет суммы пени по налогам и страховым взносам, принимая во внимание, что административным ответчиком была произведена частичная уплата пени (что следует из уточненных исковых требований л.д. 67), суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного искового заявления в заявленной сумме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что УФНС России по Республике Хакасия освобождено от уплаты государственной пошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 383 рубля 60 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного и земельного налогов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) рождения, проживающего по (адрес):

- в доход федерального бюджета задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), по требованию (номер) от 20 августа 2021 года в размере 5 264 (пять тысяч двести шестьдесят четыре) рубля 18 копеек, начисленной по состоянию на 19 августа 2021 года;

- в доход федерального бюджета задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, по требованию (номер) от 20 августа 2021 года в размере 2 209 (две тысячи двести девять) рублей 91 копейка, начисленной по состоянию на 19 августа 2021 года;

- в доход регионального бюджета задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы, по требованию (номер) от 20 августа 2021 года в размере 1 097 (одна тысяча девяносто семь) рублей 29 копеек, начисленной по состоянию на 19 августа 2021 года;

- в доход местного бюджета задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы, по требованию (номер) от 20 августа 2021 года в размере 1 019 (одна тысяча девятнадцать) рублей 22 копейки, начисленной по состоянию на 19 августа 2021 года.

Взыскать с ФИО1, (дата) рождения, проживающего по (адрес), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 383 (триста восемьдесят три) рубля 60 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Боградский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.Н. Норсеева