УИД 58RS0003-01-2022-000753-13,
2а-358/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белинский 24 ноября 2022 года
Белинский районный суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Гараниной Л.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Журавлевой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Белинский Пензенской области в помещении суда административное дело УИД 58RS0003-01-2022-000753-13 по административному иску межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.
В обоснование заявленного иска представитель межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области указал, что по данным, представленным ГИБДД УМВД по Пензенской области ФИО1 является владельцем транспортных средств:
- ЗИЛ<данные изъяты>, дата возникновения права собственности – 07.06.1995;
- Т<данные изъяты>, дата возникновения права собственности – 31.12.2002;
- МТЗ<данные изъяты>, дата возникновения права собственности – 12.04.2005;
- ГАЗ <данные изъяты>, дата возникновения права собственности – 13.08.2013.
В добровольном порядке транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 11128 руб. 38 коп. не уплачен.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 15.12.2021. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.
В соответствии со ст. 48 НК РФ межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Белинского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год.
14.03.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год, который впоследствии был отменен определением от 25.03.2022.
Ссылаясь на п.п. 11 ст. 23, ст. 31, п. 1 ст. 45, ст. ст. 48, 69, 357, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 123.7, ст. 286 КАС РФ, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам – транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 11128 руб. 38 коп.
Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен, представил письменные пояснения по административному иску, в которых указал, что по данным, представленным ГИБДД УВД Пензенской области, ФИО1 является владельцем пяти транспортных средств. ФИО1, как ветерану боевых действий, была предоставлена льгота по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля ВАЗ<данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, и транспортный налог за 2020 год начислен только в отношении четырех транспортных средств (грузовых и тракторов). Просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, административный иск удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, представил ходатайство, в котором указал, что в 2020 году не эксплуатировал технику, в том числе по причинам ее неисправности, отсутствия у него земельных паев, нахождения в 2020 году в тюрьме.
Суд, исследовав материалы административного дела, административное дело № мирового судьи судебного участка № 1 Белинского района Пензенской области, приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абз. 1 пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Часть 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу абз. 1 ч. 3 ст. 363 НК РФ указанный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Исходя из данных правовых норм, налогоплательщик - физическое лицо обязан уплатить налоги в установленные законом сроки, а в случае, если расчет суммы налога производится налоговым органом, то такая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, основанием для уплаты налогов является налоговое уведомление.
Судом установлено, что по данным ОГИБДД ОМВД России по Белинскому району (сообщение от 19.10.2022) по состоянию на 2020 год за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:
- грузовой бортовой ГАЗ<данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №;
- легковой седан ВАЗ<данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №;
- прицеп <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №;
- грузовой автомобиль ЗИЛ<данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.
Кроме того, по данным отдела (Инспекции) по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Министерства сельского хозяйства Пензенской области (сообщение от 24.11.2022) за ФИО1 зарегистрирована техника:
- с 06.06.1995 – трактор колесный МТЗ<данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, регистрационный знак №;
- с 20.04.2000 – трактор колесный Т<данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, регистрационный знак №;
- с 12.04.2005 – трактор колесный МТЗ<данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, регистрационный знак <данные изъяты>.
ФИО1 является ветераном боевых действий, что подтверждается копией удостоверения серии <данные изъяты> № от 18.01.2008.
В соответствии с п. 1 ч. 1-1 статьи 3-1 Закона Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (часть 1-1 введена Законом Пензенской области от 17.07.2020 № 3532-ЗПО, действие части 1-1 распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020) ветераны боевых действий, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства освобождаются от уплаты транспортного налога на территории Пензенской области в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно.
Поскольку ФИО1 является ветераном боевых действий, транспортный налог в отношении легкового автомобиля ВАЗ<данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, ему начислен не был.
При этом, на основании представленных ГИБДД УВД Пензенской области в порядке межведомственного взаимодействия данных, налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в отношении четырех транспортных средств (грузовых и тракторов): ЗИЛ<данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска; Т<данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска; МТЗ<данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска; ГАЗ<данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска.
Сумма транспортного налога за 2020 год, подлежавшего уплате ФИО1, составила:
ЗИЛ<данные изъяты> = 6000 руб.;
ГАЗ<данные изъяты> = 2450 руб.;
МТЗ<данные изъяты> = 2025 руб.;
Т<данные изъяты> = 675 руб.
С учетом переплаты в размере 21,62 руб., исходя из расчета: 6000 руб. + 2450 руб. + 2025 руб. + 675 руб. = 11150 руб. - 21,62 руб., сумма транспортного налога за 2020 год составила 11128,38 руб.
МИФНС России № 2 по Пензенской области ФИО1 посредством почтовой службы «Почта России» направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № со сроком уплаты вышеуказанной суммы не позднее 01.12.2021.
Как следует из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80536364838257, заказное письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, по состоянию на 15.12.2021 за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 11128,38 руб., в связи с чем на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ МИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 было направлено требование от 15.12.2021 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) предоставлен срок для добровольного исполнения до 08.02.2022.
Как следует из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, заказное письмо вручено адресату 30.12.2021.
В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога в установленный действующим законодательством срок, 04.03.2022 МИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Белинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Белинского района Пензенской области от 14.03.2022 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Пензенской области взыскан транспортный налог в сумме 11128 руб. 38 коп.
22.03.2022 ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа, приложив копию удостоверения ветерана боевых действий.
25.03.2022 мировой судья судебного участка № 1 Белинского района Пензенской области отменил судебный приказ № от 14.03.2022, разъяснив взыскателю, что заявленное требование может быть предъявлено административным истцом в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку административное исковое заявление МИФНС России № 2 по Пензенской области подано 08.09.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 25.03.2022 об отмене судебного приказа №, срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Согласно сообщению начальника Белинского РОСП УФССП России по Пензенской области от 20.09.2022 судебный приказ № о взыскании обязательных платежей по налогам с ФИО1 на исполнение не поступал.
Довод административного ответчика ФИО1 о том, что в 2020 году он транспортные средства не эксплуатировал, основан на неправильном толковании норм действующего законодательства, поскольку налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации транспортного средства; плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).
Расчет налога судом проверен и признается правильным, контррасчет или иной расчет сумм исчисленных налогов, административным ответчиком не представлен.
С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает необходимым заявленный административный иск об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год удовлетворить.
Согласно ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 445 руб. 13 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 11128 (одиннадцати тысяч ста двадцати восьми) рублей 38 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 445 (четырехсот сорока пяти) рублей 13 коп.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Белинский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 29 ноября 2022 года.
Судья: Гаранина Л.Н.