05RS0№-04
№а-206/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 июля 2023 года <адрес>
<адрес> районный суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи ФИО1 А.А.,
при секретаре судебного заседания ФИО2 У.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МРИ ФНС России № по РД) к ФИО17 ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогам и пени по ним,
установил:
МРИ ФНС России № по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 М.М. о взыскании недоимки по транспортному, имущественному и земельному налогам и соответствующей пени, мотивируя требования тем, что ФИО5 М.М. владел перечисленными в налоговых уведомлениях объектами движимого и недвижимого имуществ (транспортные средства, жилые и нежилые строения, земельный участок), следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком. В связи с неуплатой указанных налогов ФИО6 М.М. направлено налоговое уведомление, а затем и требования № и № об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2016–2020 г.г., в которое вошла сумма недоимки по транспортному, имущественному и земельному налогу и пени в общей сумме 258 725,04 руб., с предложением добровольного погашения в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, что ответчиком оставлено без исполнения. В этой связи просит взыскать с ответчика с учетом перерасчета недоимку и пеню всего в размере 258 725,04 руб. в принудительном порядке.
Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представителя не направил. Имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО7 М.М., которому при подготовке дела к судебному разбирательства было предложено представить доказательства необоснованного начисления налогов, таких сведений не представил, принадлежность названного в исковом заявлении имущества, на которые начислены налоги, не оспорена, будучи надлежаще извещенным о дате, месте и времени судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении не просил.
Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд полагает возможным дело рассмотреть в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 ч.1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.
Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В силу ч.4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).
В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст.ст. 400, ч.1 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе: жилое помещение (квартира, комната).
Согласно п.1 чт. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
П.п.1,4 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).
В судебном заседании установлено, что ФИО16 М.М. принадлежали на праве собственности:
автомобиль легковой марки ЛАДА 219010 ЛАДА ГРАНТА, государственный рег.№ №, Мощность в л/с 87; Год выпуска 2017; Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;
земельный участок по адресу: 142791, <адрес>, Сосенское п, д. Сосенки, уч.68, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
земельный участок по адресу: 368943, РД, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
жилой дом по адресу: 368943, РД, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 185.20 кв.м, Дата права ДД.ММ.ГГГГ.
Принадлежность такого имущества в указанный в налоговых уведомлениях период административным ответчиком не оспаривалась.
В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленного налога в установленные сроки, были направлены требования об уплате недоимки и пени по транспортному, имущественному и земельному налогам и пени.
Факт направления налогового уведомления, требований подтверждается списком почтовых отправлений, а также скриншотами базы данных АИС-3.
17.05.2022г., мировым судьей судебного участка № <адрес> РД по заявлению МРИ ФНС России № по РД вынесен судебный приказ №а-199/2022 о взыскании с ФИО15 М.М. задолженности по пени и налогам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО14 М.М.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
То есть, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Следовательно, в настоящее время полагать, что налоговым органом пропущен срок обращения в мировой суд за выдачей судебного приказа оснований не имеется.
08.06.2023г. административный истец МРИ ФНС России № по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО8 М.М. задолженности в общей сумме 258 725,04 руб., из которой: транспортный налог в размере 174 руб. пеня в размере 0,83 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 20 руб., пеня в размере 0,07 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 211 руб., пеня в размере 1,61 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 213 330 руб., пеня в размере 44 987,53 рублей.
Доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком суду не представлено.
Расчет задолженности по требованиям судом проверен, признан правильным, контррасчета суду не представлено. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа также не пропущен.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования МРИ ФНС России № по РД о взыскании с ФИО9 М.М. задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогам и пени по требованиям в заявленном размере – 258 725,04 руб., подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО10 М.М. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 787,25 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить.
Взыскать с ФИО11 Магомедовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> РД, зарегистрированного по адресу: РД, <адрес>, (паспорт 82 №, ИНН №), задолженность по:
- транспортному налогу в размере 174 рублей 00 копеек и пеня в размере 0,0 рублей 83 копеек;
- налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 20 рублей 00 копеек, пеня в размере 0, 00 рублей 07 копеек;
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 211 рублей 00 копеек, пеня в размере 1 рубль 61 копеек;
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 213 330 рублей 00 копеек, пеня в размере 44 987 рублей 53 копеек,
а всего в размере 258 725 (двести пятьдесят восемь тысяч семьсот двадцать пять) рублей 04 копеек.
Указанные суммы перечислить по следующим реквизитам:
Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом).
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>;
БИК 017003983;
Счет получателя 401 028 104 453 700 000 59;
Казначейский счет 031 006 430 000 000 185 00;
ИНН <***>, КПП 770801001.
Взыскать с ФИО12 Магомедовича государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 5 787 (пять тысяч семьсот восемьдесят семь) рублей 25 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через <адрес> районный суд РД в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий А.А. ФИО13