РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2023 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Тишковой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Снидко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-257/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, транспортного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании страховых взносов, транспортного налога и пени, ссылаясь на то, что ФИО2 ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1 и п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: МУРАНО, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, VIN:<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ. Рассчитан транспортный налог на автомобиль за 2019 г. в сумме 18 375,00 руб. ФИО2 направлено через интернет сервис Личный кабинет налогоплательщика физического лица налоговое уведомление №<данные изъяты> от 03.08.2020, которое не исполнено. В соответствии со ст. 69 НК РФ направлено: требование № <данные изъяты> от 18.12.2020 об уплате налога срок исполнения требования до 19.01.2021. ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 согласно под. 2 п.1 ст. 419 НК РФ в 2020 году за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: на обязательное медицинское страхование - 8290,10 руб.; на обязательное пенсионное страхование 19 990,29 руб. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговый период 2020 г. ФИО2 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование № <данные изъяты> от 27.01.2021 со сроком исполнения до 02.03.2021. За налоговый период 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; сумма пени на ОПС оставила 42,02 руб., сумма пени по страховым взносам на ОМС составила 17.42 руб. Сумма пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составила 41,65 руб. Просят учесть, что налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате налога и пени за несвоевременную уплату налога. 29.04.2021 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ по заявлению УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пеней по транспортному налогу с ФИО2 22.08.2022 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области на основании представленных возражений налогоплательщика ФИО2 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.04.2021 о взыскании налоговых платежей. Просят взыскать с налогоплательщика ФИО2 задолженность за налоговые периоды 2019, 2020 годы: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год налог в размере 18 375,00 руб. и пени в размере 41,65 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8199,49 руб. за 2020 г., пеня в размере 17,42 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 19 771,82 руб. за 2020 г., пеня в размере 42,02 руб., а всего на общую сумму 46 447,40 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО1 письменно просил рассмотреть дело отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялась путем направления заказного письма с извещением по месту регистрации, однако, письмо вернулось с пометкой «истек срок хранения», иное место жительства административного ответчика суду не известно.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 являлся собственником транспортных средств:

МУРАНО, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, VIN:<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ;

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым органом ФИО2 был начислен транспортный налог за 2020 г. по ОКТМО 70712000 в размере 18 375,00 руб.

На основании статьи 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога № <данные изъяты> от 03.08.2020 по сроку уплаты установленного п. 1 ст. 363 НК РФ (налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением установленного срока уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях статьи 75 указанного Кодекса.

Поскольку в установленный срок ФИО2 не произвела уплату указанного налога, ей было направлено: требование об уплате налога и пени № <данные изъяты> по состоянию на 18.12.2020 на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 18 375,00 руб. и пени в размере 41,65 руб. со сроком исполнения до 19.01.2021.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 Кодекса расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Статьей 432 Кодекса установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов и была обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 1,2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Согласно подп. 9, подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии с положениями ч. 3 п. 1 ст. 44, п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора и считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Как следует из материалов дела ФИО2 направлено требование №<данные изъяты> по состоянию на 27.01.2021 о необходимости уплаты: страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8199,49 руб., пени – 17,42 руб.; страховых взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 19 771,82 руб., пени - 42,02 руб. Указанное требований должно было быть исполнено в срок до 02.03.2021.

Однако в указанный срок требования ФИО2 исполнены не были. Следовательно, у административного истца возникло право в порядке ст. 48 НК РФ обратиться в суд по вопросу принудительного взыскания недоимки, пеней и штрафа. Срок такого обращения составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть в данном случае с учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ до 02.09.2021 (по ОМС и ОПС) до 19.07.2021 (по транспортному налогу).

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №13 Донского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа 22.04.2021, в связи с чем мировым судьей выдан 29.04.2021 судебный приказ. Определением мирового судьи от 22.08.2022 судебный приказ от 29.04.2022 отменен ввиду поступления возражений должника.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском УФНС России по Тульской области обратилось в Донской городской суд Тульской области 03.02.2023 согласно штампу на почтовом конверте, то есть до истечения указанного срока.

Порядок и сроки обращения за взысканием недоимки истцом соблюдены, расчет взыскиваемых сумм у суда сомнений не вызывает, доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком не представлено, в связи с чем оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований не имеется.

Исходя из требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 1593,00 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год налог в размере 18 375,00 руб., пени в размере 41,65 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8199, 49 руб. за 2020 год, пеня в размере 17,42 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 19 771,82 руб. за 2020 год, пеня в размере 42,02 руб.,

а всего взыскать 46 447 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Донской Тульской области в 1593 руб. 00 коп.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

Казначейский счет 03100643000000018500

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Донской городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2023.

Председательствующий М.А. Тишкова