№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2022 г.

Октябрьский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Кузубовой Н.А., при секретаре Артемьевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № № по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы по , с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32448,00 руб., пени – 1006,24 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426,00 руб., пени – 239,57 руб., задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 364,30 руб., пени – 2,94 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 236,00 руб., пени – 22,90 руб., всего 42745,95 руб. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. состоит на налоговом учете в качестве адвоката и на основании ст. 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов. Кроме того, ответчик является налогоплательщиком по транспортному и земельному налогам. Однако, обязанность по оплате страховых взносов и налогов надлежащим образом не исполняет. На основании ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ плательщику были направлены требования об уплате страховых взносов и налогов со сроком добровольного его исполнения, которые до настоящего времени не исполнены, задолженность по недоимке не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в отношении ответчика был вынесен судебный приказ о взыскании страховых взносов, налогов и пеней, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по ФИО2 уточненные исковые требования поддержала, ссылаясь на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по оплате страховых взносов и налогов.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще. Поскольку явка ответчика не признана судом обязательной, суд полагает возможным на основании ст. 152 КАС РФ рассмотреть дело в ее отсутствие.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с ДД.ММ.ГГГГ Федеральный закон N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

В силу требований п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями и в соответствии с п. 2 ст. 14 указанного выше Закона обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 28 данного Федерального закона страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Статья 22 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010г. регламентирует, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по оплате взносов ДД.ММ.ГГГГ.), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве адвоката до настоящего времени. Следовательно, ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г., однако, указанная обязанность ответчиком не исполнена, доказательств обратного не представлено.

Кроме того, в рассматриваемый налоговый период ответчик ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного и земельного налога, поскольку на нее в ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрированы объекты налогообложения: транспортное средство «, земельный участок, расположенный по адресу: .

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 728 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 236 руб., налогоплательщик уведомлен об оплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Обязанность по уплате страховых взносов и налогов не была исполнена налогоплательщиком в полном объеме.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес плательщика было направлено требование об уплате налога, страховых взносов, пени № со сроком добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, страховых взносов, пени № со сроком добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени не исполнены в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено.

При этом судом установлено, что МРИ ФНС № по РБ в соответствии со ст.48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании страховых взносов, налогов и пени с ФИО1, который был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Поскольку при рассмотрении дела судом установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате страховых взносов и налогов за ДД.ММ.ГГГГ.г. в полном объеме, суд считает необходимым требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 32448 руб. и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. сумме 8426 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 364,30 руб., земельного налога ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 236 руб., удовлетворить.

Обстоятельств, свидетельствующих о наличии оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате страховых взносов, налогов судом не установлено, и ответчик на их наличие не ссылался.

При таких обстоятельствах, оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате страховых взносов за налогов за г. не имеется. Размер страховых взносов и начисленных налогов соответствует требованиям налогового законодательства, определен с учетом сроков владения объектами налогообложения.

Вопреки доводам ответчика, срок исковой давности по взысканию задолженности по оплате страховых взносов, налогов за ДД.ММ.ГГГГ. истцом не нарушен.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки возникает только по истечении срока исполнения налогового требования, то начало течения шестимесячного срока обращения в суд, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, следует исчислять со дня истечения срока, предоставленного для исполнения соответствующего требования об уплате задолженности, в связи с неисполнением которого общая сумма задолженности превысила 3000 руб.

Согласно требования №, сумма задолженности составляла 1473,21 руб., и поскольку со дня его добровольного исполнения (ДД.ММ.ГГГГ.) не истекло трех лет, налоговый орган не имел право на предъявление требований в судебном порядке по взысканию указанной в данном требовании задолженности.

Необходимый размер задолженности, при котором у налогового органа возникло право на обращение в суд, возник по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ., срок добровольного исполнения по которому истек ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени надлежит исчислять с ДД.ММ.ГГГГ., то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Республики Бурятия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам, который определением мирового судьи судебного участка №, от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. С исковым заявлением о взыскании задолженности, согласно №, истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ., то есть в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа. Таким образом, срок на предъявление требований о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному и земельному налогам, а также пени истцом не пропущен.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должны быть начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов и налогов, налоговым органом обоснованно начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1006,24 руб. на обязательное медицинское страхование в размере 239,57 руб., на транспортный налог в размере 2,94 руб., на земельный налог в размере 22,90 руб., расчет которых соответствует требованиям налогового законодательства и ответчиком не оспорен. Ставки при начислении пени и периоды начисления истцом применены верно.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 1482,40 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32448,00 руб., пени – 1006,24 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426,00 руб., пени – 239,57 руб., задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. в размере 364,30 руб., пени – 2,94 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ размере 236,00 руб., пени – 22,90 руб., всего 42745,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1482,4 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд Республики Бурятия в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.А. Кузубова