№2а-2829/2022
44RS0001-01-2022-002947-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 июля 2022 года г. Кострома
Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Тележкиной О.Д., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО2 ФИО5 в лице законного представителя ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд г. Костромы с настоящим административным иском. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО2 ФИО7. г.р. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 ФИО8 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в отношении объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: . Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет налога за 2014 год на сумму 29 руб., за 2015 год на сумму 33 руб., за 2016 год на сумму 66 руб. (срок уплаты до ). Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от . На дату иска недоимка составляет 128 руб. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени в размере 7,63 руб. В соответствии со ст. ст. 52, 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены налоговое уведомление № от , требование об уплате № от . Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства (заявление о вынесении судебного приказа № 2310 от 13.01.2022). Определением мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области от 22.03.2022 в принятии заявления отказано, поскольку взыскателем подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании всей задолженности с одного родителя, тогда как задолженность должна быть взыскана с каждого родителя в равных долях. Налоговое законодательство не освобождает несовершеннолетних от уплаты налогов. П. 1 ст. 26 НК РФ определено, что такие налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законных представителей. Согласно п. 3 ст. 28 ГК РФ, законными представителями малолетних и несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители или опекуны. В связи с этим, родители, усыновители или опекуны обязаны уплачивать налог за своих несовершеннолетних детей при возникновении у последних прав собственности на недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, что соответствует Конституции РФ и НК РФ. Законным представителем административного ответчика несовершеннолетнего ФИО2 ФИО9. является отец ФИО2 ФИО10 Мать ФИО3 умерла, что подтверждается свидетельством о смерти № I-ГО 766437 от . На основании изложенного истец просит взыскать с законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 128 руб., пени в размере 7,63 руб., а всего 135,63 руб.
На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. ст. 405, 406 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2). Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса (п. 8).
В соответствии с п. п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как следует из материалов дела, в собственности несовершеннолетнего ФИО2 ФИО11. находится объект недвижимости: квартира по адресу: , кадастровый №, площадью ... кв.м., доля в праве ..., что подтверждается выпиской из ЕГРН от .
Налоговым органом ФИО2 ФИО12. за 2014, 2015, 2016 года начислен налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного объекта недвижимости в общей сумме 128 рублей.
В адрес ФИО2 ФИО13. налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от об уплате налога на имущество физических лиц не позднее , что подтверждается реестром почтовой корреспонденции № от .
В связи с неуплатой налога на имущество за 2014,2015,2016 годы налогоплательщику направлено требование от № об уплате налога на имущество в сумме 128 рублей в срок до .
Налоговое законодательство не освобождает несовершеннолетних от уплаты налогов.
Пунктом 1 ст. 26 НК РФ определено, что такие налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законных представителей.
Согласно п. 3 ст. 28 ГК РФ законными представителями малолетних и несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители или опекуны. В связи с этим, родители, усыновители или опекуны обязаны уплачивать налог за своих несовершеннолетних детей при возникновении у последних прав собственности на недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, что соответствует Конституции РФ и НК РФ.
Согласно записи акта о рождении № от отдела ЗАГС г.Костромы управления ЗАГС Костромской области ФИО2 ФИО14. г.р., его отец - ФИО2 ФИО15., мать – ФИО3
Мать ФИО2 ФИО16. – ФИО3 умерла, что подтверждается свидетельством о смерти № I№ от .
Таким образом, законным представителем административного ответчика ФИО2 ФИО17. является отец ФИО2 ФИО18.
Определением мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области от 22.03.2022, заявление УФНС России по Костромской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 ФИО19., действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2 ФИО20., возвращено.
Исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Расчет налога произведен налоговым органом в соответствии с требованиями НК РФ, является арифметически верным, срок и процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена.
До настоящего времени задолженность по налогу на имущество ФИО2 ФИО21 не погашена, доказательств обратного ответчиком в порядке ст. 62 КАС РФ не представлено.
В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом ст. ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 291-294.1 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО2 ФИО22, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2 ФИО23, о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО24, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2 ФИО25, в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015 года в сумме 128, пени 7 рублей 63 копейки, а всего 135 (сто тридцать пять) рублей 63 копейки.
Взыскать с ФИО2 ФИО26, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2 ФИО27, в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.
Судья О.Д. Тележкина