Дело №2а-1051/2025
44RS0002-01-2025-000366-73
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 мая 2025 г. Кострома
Ленинский районный суд г. Костромы в составе судьи Глушковой Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Розове А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Костромской области 05.02.2025 обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. Требования истец мотивировало тем, что ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, в связи с чем в соответствии со ст.409 НК РФ подлежит уплате налог на имущество. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016- 2023 г.г. в связи с тем, что налог на имущество не уплачен на сумму недоимки начислены пени в сумме 42 749,02 руб. В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. Истцом так же исчислен земельный налог за 2016- 2023 г.г. В связи с тем, что налог не был уплачен своевременно, начислены пени в сумме 1 461 046,10 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 07.09.2023 №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка №8 Ленинского судебного района г.Костромы. В принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано в связи с тем, что заявленные требования не носят бесспорного характера.
В административном исковом заявлении УФНС России по Костромской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 461 046,10 руб., из них по земельному налогу 1 595 653,10 руб.: налог- 134 607 руб., пени- 1 461 046,10 руб., по налогу на имущество 360 351,02 руб.: налог- 317 602 руб.. пени- 42 749,02 руб.
Представитель административного истца Управления ФНС по Костромской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации, однако конверт возвращен без вручения адресату по истечении срока хранения.
Исследовав доказательства административного дела, обозрев административные дела №, оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Как указано в п. 1,2,3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать:
сведения о сроке исполнения требования;
сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.
После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).
Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151 в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.
В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.
При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно ч.1,2 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 400,401 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:
Кадастровый номер объекта
Дата
регистрации
владения
Размер доли в праве
Площадь
объекта
Адрес объект - текст
44:26:052101:47 (иное строение)
11.05.2012
1/1
1070,4
...
44:26:052101:53 (иное строение)
11.05.2012
1/1
478,4
...
44:26:052101:98 (иное строение)
11.05.2012
1/1
481,7
...
44:26:052101:100 (иное строение)
11.05.2012
1/1
409
...
44:26:052101:50 (иное строение)
11.05.2012
1/1
392,2
...
44:26:052101:48 (иное строение)
11.05.2012
1/1
586,6
...
44:26:052101:46 (иное строение)
11.05.2012
1/1
198,2
...
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016-2023 гг. в общей сумме (с учетом оплат) 777018,87 руб.:
-за 2016 год по налоговому уведомлению № 46447 от 29.08.2018 в общей сумме 46 477 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 8 Ленине судебного района г. Костромы № от 23.04.2019, оплачена частично, задолженность составляет 2704,01 руб.
-за 2017 год по налоговому уведомлению № 46447 от 29.08.2018 в общей сумме 46 477 руб. Задолженность, взыскана судебным приказом МССУ № 8 Ленине судебного района г. Костромы № от 23.04.2019.
-за 2018 год по налоговому уведомлению № 28612203 от 11.07.2019 в общей сумме 51090,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ Ленинского судебного района г. Костромы № от 17.04.2020.
-за 2019 год по налоговому уведомлению № 40260490 от 03.08.2020 в сумме 56205,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ Ленинского судебного района г. Костромы № от 17.02.2021.
за 2020 год по налоговому уведомлению № 17514705 от 01.09.2021 в общей сумме 60752,00 руб. Задолженность взыскана решением Ленинского районного су Костромы по делу № № от 15.07.2022.
-за 2021 год по налоговому уведомлению № 3864247 от 01.09.2022 в общей сумме 66636,86 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ Ленинского судебного района г. Костромы № от 31.01.2024.
-за 2022 год по налоговому уведомлению № 70186883 от 29.07.2023 в общей сумме 175401,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ №8 Ленинского судебного района г. Костромы № от 31.01.2024.
- перерасчет за 2016-2018 гг. по налоговому уведомлению № 90111203 от 10.12.2019 в общей сумме 181,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 8 Ленинского судебного района г. Костромы № от 17.11.2020.
-за 2023 год по налоговому уведомлению № 145120035 от 06.07.2024 в общей сумме 317602,00 руб.:
-6016.00 * (кадастровая стоимость объекта 44:26:052101:47) * 1/1 (доля в праве) *0,50 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 30 руб. 00 коп.
-2013001.00 * (кадастровая стоимость объекта 44:26:052101:53) * 1/1 (доля в праве) *0,50 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 1426 руб. 00 коп.
-7152551.00 * (кадастровая стоимость объекта 44:26:052101:98) * 1/1 (доля в праве) *2,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 143051 руб. 00 коп.
-6073061.00 * (кадастровая стоимость объекта 44:26:052101:100) * 1/1 (доля в праве) *2,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 121461 руб. 00 коп.
-6016.00 * (кадастровая стоимость объекта 44:26:052101:50) * 1/1 (доля в праве) *0,50 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 23 руб. 00 коп.
-6016.00 * (кадастровая стоимость объекта 44:26:052101:46) * 1/1 (доля в праве) *0,50 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 7 руб. 00 коп.
-14043450.00 * (кадастровая стоимость объекта 44:26:052101:48) * 1/1 (доля в праве) *0,50 (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев пользования объектом)
9576168,00* (кадастровая стоимость объекта 44:26:052101:48) * 1/1 (доля в праве) *0,50 (налоговая ставка) * 10/12 (количество месяцев пользования объектом) = 51604 руб. 00 коп.
В связи с тем, что налог на имущество не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 42749,02 руб.
Таким образом, всего к уплате по налогу на имущество 360 351,02 руб., из них: налог- 317 602 руб., пени- 42 749,02 руб.
В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.
Налогоплательщику принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: ..., кадастровый №.
Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016-2023 годы в общей сумме 15 959 029,03 руб.:
-за 2016 год по налоговому уведомлению № 46447 от 29.08.2018 в общей сумме 2 389 843 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 8 Ленинского судебного района г. Костромы № от 23.04.2019, оплачена частично, задолженность составляет 1 526 623,03 руб.
-за 2017 год по налоговому уведомлению № 46447 от 29.08.2018 в общей сумме 2 389 634 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ N9 8 Ленинского судебного района г. Костромы № от 23.04.2019.
-за 2018 год по налоговому уведомлению № 28612203 от 11.07.2019 в сумме 2 389 634,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ №8 Ленинского судебного района г. Костромы № от 17.04.2020.
-за 2019 год по налоговому уведомлению № 40260490 от 03.08.2020 в сумме 2 389 634,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ №8Ленинского судебного района г. Костромы № от 17.02.2021.
-за 2020 год по налоговому уведомлению № 17514705 от 01.09.2021 в сумме 2 373 299,00 руб. Задолженность взыскана решением Ленинского райе суда г. Костромы по делу № от 15.07.2022.
-за 2021 год по налоговому уведомлению № 3864247 от 01.09.2022 в сумме 2 373 299,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ №8 Ленинского судебного района г. Костромы № от 31.01.2024.
-за 2022 год по налоговому уведомлению № 70186883 от 29.07.2023 в сумме 2 373 299,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ №8 Ленинского судебного района г. Костромы № от 31.01.2024.
-за 2023 год по налоговому уведомлению № 145120035 от 06.07.2024 в сумме 134 607,00 руб.:
9 064 878,00 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1/1 (доля в праве) - 9101 руб. (налоговый вычет) * 1,5 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 134 607 руб. 00 коп.
В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1 461 046,10 руб.
Всего к уплате по земельному налогу 1 595 653,10 руб., из них: налог- 134 607 руб., пени- 1 461 046,10 руб.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 07.09.2023 № 123743, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.
Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.
Ранее УФНС России по Костромской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.
Мировой судья судебного участка №8 Ленинского судебного района г.Костромы определением от 27.12.2024 отказал в принятии заявления, поскольку усмотрел спор о праве.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 05.02.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Поскольку ответчиком не представлены доказательства в подтверждение уплаты налога на имущество и земельного налога в указанном размере, а так же пени, своего контррасчета административный ответчик не представил, задолженность в указанном выше размере подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).
С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей ко взысканию, с ответчика в доход бюджета муниципального образования г/о г. Кострома следует взыскать государственную пошлину в сумме 34 560,04 руб.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (dd/mm/yy года рождения, паспорт №) в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по земельному налогу- 134 607 руб., пени по земельному налогу- 1 461 046,10 руб., задолженность по налогу на имущество- 317 602 руб., пени по налогу на имущество- 42 749,02 руб., а всего взыскать 1 956 004 (один миллион девятьсот пятьдесят шесть тысяч четыре) рублей 12 коп.
Взыскать с ФИО1 (dd/mm/yy года рождения, паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома в сумме 34 560 (тридцать четыре тысячи пятьсот шестьдесят) рублей 04 коп.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Глушкова Е.Н.
Мотивированное решение изготовлено 12.05.2025