Решение по делу № 2А-223/2023 от 22.05.2023

Дело № 2а-223/2023

УИД 37RS0016-01-2023-000206-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г. Юрьевец Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Гриневецкой Л.С.,

при секретаре Абрамовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Юрьевец Ивановской области дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 1222 рубля 99 копейки, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 20 рублей;

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 59 копеек;

-недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1000 рублей;

-пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 129 рублей 47 копеек и пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13 рублей 33 копеек;

-недоимку по налогу на землю с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014 г. в размере 51 рубля;

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на землю за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 рублей 60 копеек.

Административный истец мотивировал заявленные требования тем, что в собственности ФИО2 имелось недвижимое имущество, в том числе:

<данные изъяты>

На основании ст.357, 388, 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, начиная с налогового периода 2015 г., до налогового периода 2015 г. не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО2 направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2014 г. в размере 1000 рублей, земельного налога в размере 51 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 20 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2015 г., который ответчиком оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнял в установленные законодательством сроки уплаты налога, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 были направлены требования об оплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось должнику о наличии у него задолженности по налогам и пени, которые в установленный срок не исполнены.

Ранее Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлялось мировому судье заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимок по налогам и пени за их неуплату на общую сумму 1222 рубля 99 копеек по делу №а-1063/2022, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО2

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогами и пени в размерах, указанных в вышеуказанных требованиях, ФИО2 не уплачена.

Представитель административного истца - Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> - в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. Суду представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, свои исковые требования административный истец поддерживает.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом по двум указанным в исковом заявлении адресам.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентирую обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 НК РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Материалами дела подтверждается, что в собственности ФИО2. находилось следующее имущество:

<данные изъяты>

в связи с чем в соответствии со ст. ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Материалами дела подтверждается, что в собственности ФИО1 имелся автомобиль <данные изъяты> с периодом владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со ст. ст. 357 законом <адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге» ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога (налог за 2015 оплачен ДД.ММ.ГГГГ).

На основании п.1 ст.363, п.1 ст. 409, п.1 ст.397 НК РФ (ред. 29.12.2014) транспортный, земельный налог, и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря следующего за истекшим налоговым периодом для налогового периода с 2015 г., ранее срок уплаты был до 01 октября за годом, следующим за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ ФИО2 в течение налогового периода 2014 г. являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом в его адрес было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов за 2014 г.: транспортного - в размере 1000 рублей, земельного - в размере 51 рубля, на имущество физических лиц - в размере 20 рублей; в течение налогового периода 2015 г. являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом в его адрес направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 1000 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 230 рублей.

В установленный в налоговых уведомлениях сроки ФИО2 обязанность по уплате налогов исполнена не была.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 обязанности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, в его адрес на основании ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО2 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно заплатить: 1000 рублей недоимку по транспортному налогу за 2014 г. и пени за несвоевременную уплату этого налога в размере, 133 рублей 38 копеек; 51 рубль - недоимку по налогу на землю за 2014 г. и пени за несвоевременную оплату этого налога в размере 19 рублей 11 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 20 рублей и пени за несвоевременную оплату этого налога в размере 10 рублей 95 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО2 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно заплатить пени за несвоевременную оплату налогов на общую сумму 137 рублей 35 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО2 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно заплатить пени за несвоевременную оплату на общую сумму налогов 204 рубля 36 копеек;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО2 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно заплатить пени за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 20 рублей 47 копеек.

Вышеуказанные требования об уплате налогов и пеней ФИО2 до настоящего времени не исполнены.

Расчет пеней судом проверен, оснований для уменьшения размера пеней суд не усматривает.

Анализируя представленные документы, суд считает, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика ФИО2 о суммах, подлежащего уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 г.г., сроках их уплаты, а также о суммах начисленных пени и сроках их уплаты.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ, Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзаца 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района в Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на общую сумму 1222 рубля 99 копеек. Таким образом, мировой судья при поступлении заявления о выдаче судебного приказа не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. Так как указанный судебный приказ незаконным не признавался, то он в рамках рассматриваемого дела предметом проверки являться не может. Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени был вынесен мировым судьей, суд при разрешении данного спора обязан проверить соблюдение срока, предусмотренного абзацем 2 ч.3 ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника вышеуказанный судебный приказ отменен.

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд посредством электронного правосудия ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6-ти месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с данным административным иском административным истцом, установленный абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что административный иск УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2014 г., а также пени в общей сумме 1222 рубля 99 копеек подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Юрьевецкого муниципального района Ивановской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>:

- налог на имущество физических лиц за 2014 г. по сроку уплаты 01.10.2015 (ОКТМО 24637101) в размере 20 рублей;

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 рубля 59 копеек;

- транспортный налог за 2014 г. (ОКТМО 24637101) в размере 1000 рублей;

- пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу 2014 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 129 рублей 47 копеек;

- пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13 рублей 33 копейки;

- земельный налог (ОКТМО 24631456) за 2014 г. в размере 51 рубля;

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на землю 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Юрьевецкого муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Гриневецкая Л.С.

Решение изготовлено в окончательной форме 05 июня 2023 года.

Судья Гриневецкая Л.С.