Дело №а-1245/2022

УИД 30RS0№-56

Решение

именем Российской Федерации

23 августа 2022 г. <адрес>

Трусовский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Спицыной В.А.

при секретаре Барковой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Трусовского районного суда <адрес> по адресу: <адрес> административное дело №а-1245/2022 по иску УФНС России по <адрес> к ФИО4 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

с участием и в присутствии представителя истца ФИО1, действующей на основании доверенности, представителя ответчика ФИО3, действующего на основании доверенности

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4, 11 ст. 85 НК РФ Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Административный ответчик является собственником 7 земельных участков, расположенных на территории <адрес>. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от 20.12.2018г. об уплате налога и пени по земельному налогу за 2017 г.г. в размере 486387,00 руб. и 1597,70 руб. соответственно. руб.

В связи с изложенным представитель административного истца просил суд взыскать с ФИО4 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность:

Земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2017г. в сумме 430921,00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2017 г. в сумме 223,25 рублей.

Представителем истца в порядке ст. 46 КАС РФ уменьшены исковые требования, с учетом уменьшения просит суд взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2017г. в сумме 344132,78 руб.

Определением от 26.04.2022г. сторона взыскателя МИФНС № по <адрес> заменена правопреемником УФНС России по <адрес>.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>., ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы кадастра и картографии <адрес>».

Представитель административного истца в судебное заседание настаивал на удовлетворении заявленных исковых требований.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, доверила представлять свои интересы представителям.

Представитель ответчика в судебном заседании возражал относительно исчисленной суммы налога, указывая на то, что решением Астраханского областного суда, а так же сообщением из «ФКП Росреестра по АО» установлена кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: АО, <адрес> в размере 5787215 рублей, из которой необходимо исчислить сумму налогового платежа, который уплачен своевременно, в связи с чем оснований для исчисления пени у налогового органа не имеется.

Представитель заинтересованных лиц в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (часть 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации).

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с поименованным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, статья 387 названного кодекса).

Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 указанного кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу пункта 3 статьи 396 и пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности (пункт 2).

Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка (статья 24.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата земельного налога физических лиц производится на основании налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статьи 52 и статей 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (положения пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В силу принципа диспозитивности административного процессуального законодательства, административный истец самостоятельно определяет предмет и основания заявленных требований.

В соответствии с п. 1.1. ст. 391 Налогового кодекса РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Также согласно пункту 4 статьи 397 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Кодекса сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании пункта 4 статьи 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Перерасчет налога может быть осуществлен в следующих ситуациях.Если органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в результате технической ошибки или судебного решения проведена корректировка налоговой базы в налоговом периоде, за который налогоплательщику уже было направлено налоговое уведомление, то налоговые органы пересчитывают сумму земельного налога и направляют налогоплательщику уточненное налоговое уведомление, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уточненного уведомления.

В соответствии с положениями пункта 7 статьи 78 Кодекса налогоплательщикам производится возврат суммы излишне уплаченного налога, с момента уплаты которой прошло не более трех лет.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (ч. ч. 2 и 3), 19 (ч. ч. 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налоговый кодекс.

Пунктом 2 статьи 390 Налогового кодекса РФ установлено, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 391 Кодекса (в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса.

Абзацем 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно подпункту «а» пункта 4 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и части вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 334-ФЗ) абзацы 4-7 статьи 391 Налогового кодекса РФ признаны утратившими силу. В соответствии с подпунктом «б» пункта 4 статьи 2 Закона №-Ф3 статья 391 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 1.1.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 Налогового кодекса.

Абзацем 4 пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, но не более чем за три налоговых периода (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Из абзаца первого пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ следует, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 6 статьи 3 Закона № 334-ФЗ положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса РФ (в редакции Закона №- ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО4 является собственником следующих объектов недвижимого имущества: земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, наримановский район, <адрес>, ул. <адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, ул. <адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Административный истец, не согласившись с кадастровой стоимостью земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, согласно сведениям Управления Росреестра по <адрес> обратился с административным исковым заявлением в Астраханский областной суд.

Решением Астраханского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление удовлетворено. Суд решил установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером 30:08:120115:87 равной его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на период с ДД.ММ.ГГГГ и до даты внесения сведений в государственный кадастр недвижимости о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки. Дата подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости установлена судом ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Астраханского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление ФИО2-к. об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости удовлетворено частично, Установлена кадастровая стоимость земельного участка в кадастровым номером 30:08:120115:87, категория земель – земли населенных пунктов, для эксплуатации объектов недвижимости, площадью 6512 кв.м., расположенного по адресу<адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 5787215 руб.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 27.07.2018г, по уплате земельного налога за 2017 г. на сумму 430921,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, по уплате земельного налога за 2017 г. на сумму 486387,00 руб., пени по земельному налогу за 2017г. в размере 1957,70 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по АО о вынесении судебного приказа был выдан судебный приказ №а-1081/2018 о взыскании с ФИО2-К. задолженности по налоговым платежам.

27.06.2019г, в связи с поступившими возражениями должника, указанный судебный приказ был отменен.

Уведомление об уплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ № от 27.07.2018г. в том числе за 2017 г., направлено ФИО2 РД.Р. в июле 2018 г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, с учетом пункта 2.1 статьи 52, пункта 1.1 статьи 391 НК РФ сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные административным истцом в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, однако перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате земельного налога за 2017 г.

Таким образом проверив расчет земельного налога применительно к кадастровой стоимости, установленной Решением Астраханского областного суда от 11.10.2020г. в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. по состоянию на 01.01.2013г. в размере 4265360 рублей, на период с 01.01.2018г. до даты внесения сведений в единый кадастр недвижимости о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки, решением Астраханского областного суда от 15.12.2020г. равной стоимости в размере 5787215 руб, сведения о кадастровой стоимости установленной настоящим решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством РФ, до даты внесения сведений в единый кадастр недвижимости о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки, суд находит его не верным, и подлежащим расчету по формуле 5787215*1-0*1,50*12/1200,0=86808,22 руб. (5787215- кадастровая стоимость, 1- доля в праве, 0-сумма льготы, 1,50- налогавая ставка, 12- налоговый период, -1200,0 – показатель 12 мес.

Как следует из материалов дела, и не оспаривается сторонами, ФИО2К. за 2017г. внесены денежные средства по уплате земельного налога двумя платежами в сумме 86184 рублей и 121941,20 рублей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО2-К. исполнена, оснований для взыскания с ответчика задолженности по пени не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО4 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Астраханский областной суд через Трусовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения составлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Спицына В.А.