Решение по делу № 2А-2110/2025 от 02.06.2025 - о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, транспортному налогу, пени.

Дело № 2а-2110/2025

УИД 50RS0042-01-2025-00454-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2025 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к стрижак о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени на общую сумму 106575,87 руб.

Из административного искового заявления и письменных пояснений ИФНС России по г.Сергиеву Посаду усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8207 руб., за 2022 г. в размере 8607 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2021 г. в размере 37078,28 руб., пени в размере 52683,59 руб., начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2021 гг., страховых взносов на ОПС и ОМС, пени, начисленных на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и применял упрощенную систему налогообложения. В собственности административного ответчика находятся транспортные средства: <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ Ему направлялись уведомления об уплате налогов за 2021-2022 гг., а в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов начислены пени и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам со ФИО1, такой судебный приказ был вынесен. Однако впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8207 руб., за 2022 г. в размере 8607 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2021 г. в размере 37078,28 руб., пени в размере 52683,59 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство об отложении судебного разбирательства, которое оставлено судом без удовлетворения. Ранее в судебном заседании поддержал письменные возражения на административное исковые требования, пояснил, что со взысканием транспортного налога за 2021-2022 гг. он согласен, не согласен со взысканием с него налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, т.к. до апреля 2022 г. он являлся индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения, своевременно представлял в налоговый орган декларации и уплачивал обязательные платежи, в том числе, указанный налоговым органом налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2021 г. Данный факт установлен решением Сергиево-Посадского городского суда от 03.04.2023 г. по делу № 2-1319/2023. Также возражал против начисления и взыскания пеней.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, материалы дела мирового судьи № 2а-1150/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.12 НК РФ).

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В силу ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 статьи 346.20 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3, 3.1 и 4 статьи 346.20 НК РФ (ст. 346.20 НК РФ).

Согласно ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу п.3.1 ст.346.21 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 29.12.2020 г., действующей с 01.01.2021 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, применял упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>. и плательщиком транспортного налога.

В адрес административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области направила уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 8607 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 8607 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 было сформировано и направлено требование № 25358 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 2550,21 руб., транспортному налогу в размере 8207 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 37078,28 руб., страховым взносам на ОПС в размере 62222,01 руб., пени в размере 41811,87 руб.

27.02.2024 г. налоговым органом принято решение № 5791 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств в размере 171984,37 руб.

25.03.2024 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 232 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

01.04.2024 г. мировым судьей принят судебный приказ № 2а-1150/2024 о взыскании со ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 16814 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогобложения доходы, за 2021 г. в размере 37078,28 руб., пени по состоянию на 04.03.2024 г. в размере 52683,59 руб.

Определением от 23.05.2024 г. судебный приказ № 2а-1150/2024 от 01.04.2024 г. отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 21.02.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском нарушен.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на потери бюджета, значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При разрешении ходатайства о восстановлении срока суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, и приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

При таких основаниях со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8207 руб., за 2022 г. в размере 8607 руб.

Вместе с тем, согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 г., сданной ФИО1 в налоговый орган 29.04.2022 г., его доход составил 5272181 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 316331 руб., сумма страховых взносов – 90716 руб. (л.д.42-43).

Согласно выписок из банков ФИО1 было уплачено в бюджет 327051,37 руб. в счет налога, уплачиваемому в связи с упрощённой системой налогообложения. Излишне уплаченные денежные средства в сумме 10000 руб. возвращено ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области административному ответчику 12.10.2021 г. (л.д.44-49).

В связи с чем, обязанность ФИО1 по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г. отсутствует.

Данные факты также установлены решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 03.04.2023 г. по административному делу № 2а-1319/2023, вступившим в законную силу 12.05.2023 г.

Налоговый орган просит также взыскать со ФИО1 пени в общей сумме 52683,59 руб., из которых:

- 192,52 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2022 г.,

- 756,47 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022 г.;

- 1131,47 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 г.;

- 11682,06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г.;

- 6610,27 руб., 482,26 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г.;

- 7313,85 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г.;

- 5114,98 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г.;

- 2302,46 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г.;

- 806,63 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г.;

- 278,96 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г.;

- 64,55 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г.;

- 16963,43 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 08.09.2020 г. по административному делу № 2а-3699/2020 со ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1350 руб., пени за период со 02.12.2017 г. по 29.01.2019 г. в размере 142,79 руб., за 2017 г. в размере 20675 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г. в размере 302,20 руб.

Решение вступило в законную силу 02.12.2020 г.

ДД.ММ.ГГГГ судом был выдан исполнительный лист ФС №.

На основании указанного исполнительного документа Сергиево-Посадским РОСП ГУФССП России по Московской области 23.03.2021 г. было возбуждено исполнительное производство № 34104/21/50037-ИП о взыскании со ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по обязательным платежам на общую сумму 22469,99 руб.

03.11.2021 г. исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 12.04.2021 г. по административному делу № 2а-1796/2021 со ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 14642 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 220,85 руб.

Решение вступило в законную силу 20.05.2021 г.

ДД.ММ.ГГГГ судом был выдан исполнительный лист ФС №.

На основании указанного исполнительного документа Сергиево-Посадским РОСП ГУФССП России по Московской области 30.07.2021 г. было возбуждено исполнительное производство № 105633/21/50037-ИП о взыскании со ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по обязательным платежам на общую сумму 14862,85 руб.

30.09.2021 г. исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 29.12.2022 г. по административному делу № 2а-6563/2022 со ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области взысканы пени в размере 78,04 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г., пени в размере 32,28 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судом был выдан исполнительный лист ФС №.

Сведения о предъявлении исполнительного листа к исполнению отсутствуют, срок предъявления не истек.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 30.03.2023 г. по административному делу № 2а-1772/2023 со ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 3181,21 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,01 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 12500,20 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,42 руб.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судом был выдан исполнительный лист ФС №.

Сведения о предъявлении исполнительного листа к исполнению отсутствуют, срок предъявления не истек.

Согласно расчету ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области сальдо ЕНС ФИО1 на 01.01.2023 г. являлось отрицательным, состояло из:

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021-2022 гг., транспортного налога за 2014-2021 гг., в размере 36736,18 руб.;

- транспортного налога за 2021 г. в размере 8607 руб.

- страховых взносов на ОМС за 2022 г. в размере 3181,21 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2021 г. в размере 49721,81 руб., за 2022 г. в размере 12500,20 руб.

Суд считает подлежащими удовлетворению требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату обязательных платежей до ДД.ММ.ГГГГ:

- 169,51 руб. (пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2022 г.);

- 666,06 руб. (пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022 г.);

- 339,47 руб. (пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 1350 руб. за 2015 г.);

- 4812,78 руб. (пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г.);

- 2081,61 руб. (пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г.);

- 728,59 руб. (пени, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г.);

- 246,68 руб. (пени, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г.);

- 64,55 руб. (пени, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г.).

Меры по принудительному взысканию задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2014, 2015 (в части суммы 20675 руб.), 2016 гг. налоговый орган длительное время не принимал в отсутствие уважительных причин, однако засчитывал платежи, перечисленные в счет исполнения других налоговых обязательств, в том числе по решениям суда, в счет уплаты указанной задолженности, что суд считает незаконным, в связи с чем считает пени, начисленные на данную задолженность, не подлежащими взысканию.

Поскольку судом частично удовлетворены требования о взыскании налогов со ФИО1, суд рассчитывает пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате обязательных платежей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом поступивших оплат ДД.ММ.ГГГГ в размере 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 631 руб. (согласно данным налоговой инспекции л.д.16) следующим образом:

Сумма задолженности: 24 288,41 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

86

75

300

522,20

24 288,41

ДД.ММ.ГГГГ

23 888,41

Частичная оплата долга ?400,00 ?Частичная оплата задолженности #1

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

113

75

300

674,85

23 888,41

ДД.ММ.ГГГГ

23 257,41

Частичная оплата долга ?631,00 ?Частичная оплата задолженности #2

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5

75

300

29,07

23 257,41

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

85

300

144,97

23 257,41

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

316,30

23 257,41

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

423,28

23 257,41

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

15

300

383,75

23 257,41

Пени: 2 494,42 руб.

Сумма задолженности: 31 864,41 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (94 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

254,92

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

78

16

300

1 325,56

Пени: 1 580,48 руб.

При таких обстоятельствах настоящие административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ со ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (28%) в сумме 1175 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к стрижак о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать со стрижак, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8207 руб., за 2022 г. в размере 8607 руб. пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 (в сумме 1350 руб.), 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг., страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 г., в размере 9109,25 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате обязательных платежей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4074,90 руб., а всего взыскать 29998 (двадцать девять тысяч девятьсот девяносто восемь) рублей 15 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к стрижак о взыскании задолженности по налогу с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2021 г. в размере 37078,28 руб., пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., транспортному налогу за 2014, 2015 (в сумме 20675 руб.), 2016 гг., а также пеней, начисленных на совокупную обязанность по уплате обязательных платежей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере, сверх указанного судом, отказать.

Взыскать со стрижак государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 1175 (одну тысячу сто семьдесят пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 02.06.2025 г.

Судья Н.В. Андреева