РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 августа 2023 года адрес

Тушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Куличева Р.Б.,

при помощнике фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-558/2023 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес о признании решения незаконным, взыскании излишне уплаченной суммы налога,

установил:

административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к административному ответчику ИФНС № 33 по адрес о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога от 02 марта 2023 года № 3791; взыскании с административного ответчика излишне уплаченной суммы налога в размере сумма, государственной пошлины в размере сумма

Требования мотивированы тем, что в 2020 году налоговым агентом административного истца – ООО адрес административному ответчику была направлена справка о доходах и суммах налога административного истца в размере сумма 27 ноября 2020 года административным истцом данный налог был уплачен. 23 января 2023 года Московским областным судом справка о доходах и суммах налога административного истца, послужившая основанием для начисления налога, была признана недействительной. 01 марта 2023 года административным истцом было подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, в чем ему решением от 02 марта 2023 года было отказано.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2 поддержал заявленное требование.

В судебном заседании представитель административного ответчика – фио просил в иске отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица – ООО адрес не явился, извещен.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска.

Как следует из материалов дела, 11 февраля 2020 года ООО адрес административному ответчику была представлена справка о доходах административного истца за 2019 года в размере сумма (л.д. 7).

01 сентября 2020 года административным ответчиком истцу было направлено налоговое уведомление, включающее сумму в размере сумма (л.д. 8) и 27 ноября 2020 года данная сумма налога была уплачена административным истцом (л.д. 9).

Апелляционным определением Московского областного суда от 23 января 2023 года справка о доходах и суммах налога от 11 февраля 2020 года, составленная ООО адрес, признана недействительной (л.д. 14-16 оборот).

01 марта 2023 года административный истец обратился к административному ответчику с заявлением о возврате положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (л.д. 17).

Решением от 02 марта 2023 года административному истцу было отказано в возврате в связи с отсутствием положительного сальдо на едином налоговом счете (л.д. 18).

Возражая против административного иска, административный ответчик в письменном отзыве указал, что аннулирующая справка по форме 2-НДФЛ от ООО адрес не поступала, сальдо единого налогового счета на 02 марта 2023 года составляло сумма, что послужило основанием для принятия оспариваемого решения (л.д. 28-30).

Суд не может в полной мере согласиться с позицией налогового органа.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Отказывая в удовлетворении заявления административного истца, ответчик указал на отсутствие положительного сальдо на едином налоговом счете.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 79 НК РФ установлено, что распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса.

Действительно, на основании пункта 2 статьи 79 НК РФ в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

Однако по мнению суда налоговым органом при принятии оспариваемого решения не было учтено следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктами 1 и 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на адрес через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Таким образом именно административный ответчик является уполномоченным государством органом, осуществляющим правоприменительные функции в области налогообложения и уполномоченным рассматривать заявления налогоплательщиков в рамках конкретных правовых оснований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.

До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.

По мнению суда, административным ответчиком при принятии оспариваемого решения не было учтено, что требование административного истца возникает из правоотношений по возврату излишне уплаченного налога на доходы физического лица, возникшего в связи с признанием судебным постановлением недействительной справки о доходах и суммах налога физического лица, на основании которой был уплачен налог, а не формировании положительного сальдо в связи с излишней уплатой налога непосредственно налогоплательщиком.

При этом суд учитывает сведения, содержащиеся в решении Управления Федеральной налоговой службы по Москве от 27 апреля 2023 года (л.д. 39-41), что ООО адрес признан банкротом, и уточненные сведения в отношении административного истца несмотря на запросы налогового органа им не представлены.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес от 02 марта 2-23 года № 3791 и возложении на налоговый орган обязанности повторно рассмотреть заявление административного истца.

При этом оснований для взыскания с налогового органа в пользу административного истца излишне уплаченного налога в размере сумма в рамках предмета и основания рассматриваемого иска суд не усматривает. Данное требование является преждевременным.

Порядок возврата налога на доходы физического лица, как указывалось выше, определён статьей 231 НК РФ, которая предусматривает возврат излишне уплаченного налога как налоговым агентом, так и налоговым органом при отсутствии налогового агента, одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.

Судом не установлено, что административный истец обращался к налоговому агенту с заявлением о возврате излишне удержанной суммы налога, либо в налоговый орган с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.

На основании статьи 111 КАС РФ, в связи с удовлетворением неимущественного требования административного истца, суд взыскивает с административного ответчика в его пользу государственную пошлину в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

признать незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес от 02 марта 2023 года № 3791.

Возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы № 33 по адрес обязанность повторно рассмотреть заявление фио фио от 01 марта 2023 года.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины сумма.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Тушинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Р.Б. Куличев

Решение принято в окончательной форме 08 сентября 2023 года.