Дело №2а-774/2023

УИД 74RS0030-01-2023-000323-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Котельниковой К.Р.,

при секретаре Фоминой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 804 руб., пени в размере 38,80 руб. В обоснование иска ссылается на то, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога, однако, требование об уплате недоимки ответчиком не исполнено.

Административный истец в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался заказными письмами, почтовая корреспонденция вернулась невостребованной с отметкой оператора связи «истек срок хранения», что суд расценивает как отказ от получения корреспонденции и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, указано, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (пункт 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страхов взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за указанный земельный участок ФИО1 был начислен земельный налог:

за 2017 год в размере 402 руб., согласно налоговому уведомлению № от дата со сроком уплаты до дата,

за 2018 год в размере 402 руб., согласно налоговому уведомлению № от дата со сроком уплаты до дата.

В связи с несвоевременной оплатой начисленного налога Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 были начислены пени и выставлены требования:

№ от дата об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 402 руб., пени за период с дата по дата в размере 22,42 руб., со сроком уплаты до 01.11.2019г. (л.д.14-15),

№ от дата об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 402 руб., пени за период с дата по дата в размере 16,38 руб., со сроком уплаты до 25.05.2020г. (л.д.18-19).

Указанные требования направлены ФИО1 заказными письмами, что подтверждается соответствующими списками ФКУ «Налог-Сервис» (л.д.16, 20).

Поскольку требования налогового органа об уплате недоимки по земельному налогу ФИО1 исполнены не были, дата Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

дата мировым судьей судебного участка №<адрес>, был вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженность по налогам за 2015-2018г., пени за 2016-2020г., в том числе и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1295 руб., пени в размере 68,74 руб.

дата от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от дата судебный приказ был отменен.

С учетом требований ст. 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию № от дата истекает дата, по требованию № от дата истекает дата.

К мировому судье заявление о выдаче судебного приказа поступило в предусмотренный законом срок - дата.

В Правобережный районный суд <адрес>, в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате недоимки по налогам и сборам налоговый орган обратился дата, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, после отмены судебного приказа.

Как следует из ответа Правобережного РОСП <адрес>, исполнительный документ № о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу МИФН №17 не предъявлялся, исполнительное производство отсутствует.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 804 руб., пени в размере 38,80 руб.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, доказательств оплаты недоимки и пени административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018 годы в размере 804 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с дата по дата в размере 22,42 руб. и за2018 год за период с дата по дата в размере 16,38 руб., всего 38,80 руб., а всего взыскать 842 (восемьсот сорок два) руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья