Дело № 2а-538/2025 (2а-3526/2024;)

УИД 37RS0019-01-2024-002224-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2024 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зубрейчук М.И., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском в котором просило с учетом изменения предмета заявленных требований в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), взыскать с ФИО1 в общей сумме 242 702,60 рублей, а именно:

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 890 руб.;

- недоимку по торговому сбору по сроку уплаты 25.01.2018 в размере 30 000 руб.;

- недоимку по торговому сбору по сроку уплаты 25.04.2018 в размере 30 000 руб.;

- недоимку по торговому сбору по сроку уплаты 25.07.2018 в размере 30 000 руб.;

- недоимку по торговому сбору по сроку уплаты 25.10.2018 в размере 30 000 руб.;

- недоимку по торговому сбору по сроку уплаты 25.01.2019 в размере 30 000 руб.;

- недоимку по торговому сбору по сроку уплаты 25.04.2019 в размере 30 000 руб.;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 12.08.2023 в размере 66 595,23 руб.;

- отрицательное сальдо по пени с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 9645,74 руб.;

- отрицательное сальдо по пени с 12.12.2023 по 03.04.2024 в размере 10 742,21 руб.;

- непогашенный остаток пени в судебном приказе 2а-2542 от 24.01.2022 по состоянию на 01.01.2023 в размере 6 266,50 руб.

Требования обоснованы тем, что административному ответчику в спорный период принадлежало на праве собственности транспортное средство – автомобиль Форд Торнео Коннект государственный регистрационный знак №.

Кроме того, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем до 08.07.2019, осуществлял вид предпринимательской деятельности облагаемый торговым сбором.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст.357, ст. 411 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный налог и торговый сбор, между тем, за спорный период у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Поскольку налогоплательщиком в установленный законом срок транспортный налог за 2022 г., торговый сбор за 2017 - 2019 гг., не уплачены налоговым органом в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ ФИО1 начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование № 872 от 16.05.2023, которое оставлено ответчиком без исполнения.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

Определением суда от 11 марта 2025 г. производство по делу в части взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 890 руб., отрицательного сальдо по пени с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 9645,74 руб., отрицательного сальдо по пени с 12.12.2023 по 03.04.2024 в размере 10 742,21 руб., отрицательного сальдо по пени на 12.08.2023 в размере 3 892,63 руб. прекращено судом на основании пункта 3 части 1 статьи 194 КАС РФ.

Ранее участвовавший в судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил оставить заявленные требования без удовлетворения, указывая, что срок на принудительное взыскание спорной задолженности налоговым органом пропущен.

В судебное заседание лица участвующие в деле не явились, извещены о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с чем в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, возражения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 872 от 16.05.2023 (срок исполнения 15.06.2023) отрицательное сальдо ЕНС составило 247 902,28 руб., в том числе пени в размере 68 802,28 руб.

Поскольку данное требование Управления было оставлено налогоплательщиком без исполнения налоговый орган обратился 28.08.2023 к мировому судье судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново, которым 04.09.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-2772/2023 о взыскании недоимки по торговому сбору со сроком уплаты 25.01.2019 г., а также пени в размере 66 595,23 руб. Определением мирового судьи от 08.05.2024 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Ранее недоимка по торговому сбору со сроком уплаты 25.01.2019 г., а также пени в размере 263,50 руб. являлась предметом требования налогового органа № 78318 от 01.03.2019 со сроком исполнения до 27.03.2019 г., в связи с неисполнением которого налоговым органом меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ не осуществлялись.

Из административного искового заявления следует, что недоимка по торговому сбору по сроку уплаты 25.01.2018, 25.04.2018, 25.07.2018, 25.10.2018, 25.04.2019, пени взыскана судебным приказом мирового судьи от 24.01.2022 № 2а-2542/2022, который был отменен определением мирового судьи от 07.02.2022.

Из представленных сведений от мировых судьей судебных участков 1-4 Советского судебного района г. Иваново следует, что судебный приказ №2а-2542/2022 в отношении ФИО1 не выносился.

Таким образом, факт обращения административного истца за вынесением судебного приказа в отношении приведенной недоимки и пени не нашел подтверждения в ходе рассмотрения настоящего дела.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика спорной задолженности Управление обратилось в суд 25.10.2024.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что срок на взыскание налоговым органом недоимки по торговому сбору по сроку уплаты 25.01.2018, 25.04.2018, 25.07.2018, 25.10.2018, 25.04.2019, пени в размере 6 266,50 руб., как и срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа № 2а-2772/2023 в отношении недоимки по торговому сбору со сроком уплаты 25.01.2019 г., а также пени в размере 263,50 руб. налоговым органом пропущен.

Административное исковое заявление налогового органа содержит заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд по приведенной выше недоимке и пени.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Учитывая, что УФНС России по Ивановской области каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления, а также заявления о выдаче судебного приказа в установленный ст. 48 НК РФ срок не приведено, принимая во внимание период пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд по заявленным требованиям в указанной части восстановлению не подлежит.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со ст. 414 НК РФ периодом обложения сбором признается квартал.

В соответствии с п. 2 ст. 417 НК РФ уплата торгового сбора производится плательщиками торгового сбора в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период являлся индивидуальным предпринимателем (до 08.07.2019) и осуществлял деятельность, облагаемую торговым сбором.

В соответствии с решением налогового органа № 1698 от 10.11.2022 недоимка по торговому сбору по сроку уплаты 25.10.2017 признана безнадежной ко взысканию и списана.

Решениями Советского районного суда г. Иваново от 10.10.2022 по административному делу № 2а-1080/2022, от 11.02.2022 по административному делу №2а-167/2022 налоговому органу отказано во взыскании с ответчика недоимки по торговому сбору по срокам уплаты 25.07.2019, 25.10.2019, пени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что недоимка по торговому сбору по сроку уплаты 25.10.2017, 25.01.2018, 25.04.2018, 25.07.2018, 25.10.2018, 25.04.2019, 25.07.2019, 25.01.2019 25.10.2019 является безнадежной ко взысканию, то начисленные на приведенную недоимку пени в сумме 62702,6 руб. в силу приведенной выше позиции Конституционного Суда Российской Федерации взысканию с ответчика не подлежат.

Таким образом, правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.