Решение по делу № 02А-0292/2023 от 07.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2023 года г.Москва

Солнцевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Соломатиной О.А., при секретаре судебного заседания Леоновой Л.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России N 8 по Тверской области к законным представителям, действующим в интересах ФИО1 , - отцу ФИО1, матери ФИО1,

о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начисленных в хххх в размере 1688 руб., пени с размере 157,38 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,63 руб. с просьбой восстановлять срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России N 8 по Тверской области обратилась в суд с указанными выше исковыми требованиями к законным представителям, действующим в интересах ФИО1 , - отцу ФИО1, матери ФИО1; просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности.

Административный иск мотивирован тем, что несовершеннолетний ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области. За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начисленных в ххх в размере 1688 руб., пени с размере 157,38 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,63 рубхххх года мировым судьей судебного участка №56 Тверской области Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку из заявления усматривается спор о праве, заявление подано мировому судье с пропуском срока подачи заявления. Срок для обращения истца в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам пропущен из-за большого объема работы. В связи с тем, что указанная задолженность не погашена, истец просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании задолженности и взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начисленных в хххх в размере 1688 руб., пени с размере 157,38 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 1,63 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Законные представители ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания были извещены надлежащим образом.

Рассмотрев заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, изучив доводы административного иска, представленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч. 2 ст. 286 КАС РФ устанавливает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В ходе судебного заседания установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области.

Как следует из административного искового заявления, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области начислен налог на имущество физических лиц за хххх в сумме 1 688 рублей. Налогоплательщик в установленный срок сумму указанного налога не уплатил, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 157,38 рублей. Также начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1,63 руб.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Часть 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с расчетом налога на имущество физических лиц: хххх года.

Требованием хххх года МИФНС России N х по Тверской области сообщила налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога и числящейся за ним недоимки по налогу на имущество физических лиц за ххх год в сумме 510 рублей и пени в сумме 9 рублей 88 коп., которые налоговый орган потребовал погасить в срок до хххх года.

Требованием хххх года налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога и числящейся за ним недоимки по налогу на имущество физических лиц за ххх год в сумме 561 рублей и пени в сумме 9 рублей 07 копеек, которые налоговый орган потребовал погасить в срок до ххх года.

Требованием ххх МИФНС России N 8 по Тверской области сообщила налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога и числящейся за ним пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 132,02 руб. Срок исполнения требования - до ххх года.

Требованием хххх МИФНС России N 8 по Тверской области сообщила налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога и числящейся за ним недоимки по налогу на имущество физических лиц за ххх год в сумме 617,00 руб. и пени в сумме 8,04 руб. Срок исполнения требования - до ххх года.

В установленные указанными требованиями сроки недоимка по налогу и пени административным ответчиком не погашена.

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за спорный период к ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки не принимались.

Налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по требованию хххх. Поскольку административный взыскатель обратился к мировому судье позднее предусмотренного ст. 48 НК РФ срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №56 Тверской области было отказано Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Таким образом, судом установлено, что срок обращения с административным иском, установленный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, истек, административным истцом не соблюдены установленные налоговым законодательством сроки и порядок взыскания налога, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общим правилам уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

В обоснование уважительности причин пропуска срока административный истец ссылается на высокую загруженность налогового органа. Данный довод, исходя из принципов административного судопроизводства, не может являться уважительной причиной пропуска срока подачи административного искового заявления, поскольку инспекция является государственным органом и профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и загруженность не освобождает её сотрудников от соблюдения установленных сроков на обращение в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение в суд с настоящим административным иском, каких-либо других обстоятельств, служащих основанием для восстановления срока на обращение в суд, представителем налоговой инспекции не приведено, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его восстановления.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России N 8 по Тверской области к законным представителям ФИО1 требований о взыскании задолженности по налоговым платежам.

С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям.

Учитывая, что недоимка по налогу на имущество физических лиц своевременно не взыскана, пени, начисленные на такую задолженность, также взысканы быть не могут.

По этому же основанию не могут быть взысканы пени по земельному налогу.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ при отказе в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, суд, установив изложенные выше обстоятельства, имеющие юридическое значение для разрешения спора, оценив представленные доказательства, приходит к выводу о пропуске налоговым органом процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к законным представителям, действующим в интересах ФИО1 , - отцу ФИО1, матери ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начисленных в хххх в размере 1688 руб., пени с размере 157,38 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,63 руб. с просьбой восстановлять срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности. Поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не предоставлено, у суда не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, в связи с чем имеются правовые основания для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 138 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 8 по Тверской области к законным представителям , действующим в интересах ФИО1 , - отцу ФИО1, матери ФИО1,

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Солнцевский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья О.А.Соломатина