Решение по делу № 2А-1919/2025 от 04.06.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1919/2025

УИД 50RS0044-01-2025-002102-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 16 546 руб. из них:

– налог на имущество физических лиц за 2020 год – 116 руб., за 2021 год – 116 руб., за 2022 год – 116 руб.,

– транспортный налог за 2022 год – 13 240 руб.,

– земельный налог за 2020 год – 698 руб., за 2021 год – 698 руб., за 2022 год – 698 руб.

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 964,02 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельные участки, на которые начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год – 116 руб., за 2021 год – 116 руб., за 2022 год – 116 руб., транспортный налог за 2022 год – 13 240 руб., земельный налог за 2020 год – 698 руб., за 2021 год – 698 руб., за 2022 год – 698 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108234887 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество за период с 2020 по 2022 годы в размере 348 руб., земельного налога за 2022 год – 58 руб., транспортного налога за 2022 год – 13 240 руб.

-налоговое уведомление №130085873 от 12.09.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2020-2022 гг. в сумме 2036 руб.

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 4373 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023 суммы задолженности по налогу – 65 467 руб., пени – 24 813,01 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

С 07.11.2023 по 11.12.2023 подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 864 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 26.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 23.10.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представила в суд письменные возражения относительно заявленных требований, в которых просила в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском налоговым органом срока для взыскания. Шестимесячный срок по требованию от 27.06.2023 №4373 об уплате задолженности на общую сумму задолженности 90 280,01 руб. с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023, истек 26.01.2024. Задолженность, отраженная в требовании, является безнадежной ко взысканию.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект недвижимого имущества, земельный участок (л.д.14).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены через личный кабинет налогоплательщика ФИО1:

-налоговое уведомление №130085873 от 12.09.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2020-2022 гг. в сумме 2036 руб., полученное ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 22.10.2023 (л.д.119.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 4373 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023 суммы задолженности по налогу – 65 467 руб., пени – 24 813,01 руб. (л.д.20), полученное ФИО1 29.06.2023 (л.д.21).

Разрешая требования налогового органа в части взыскании с ФИО1 задолженности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 13 240 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в сумме 116 руб.; по земельному налогу за 2022 год в сумме 698 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в сумме 116 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 698 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 4373 по состоянию на 27.06.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 26.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 03.10.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

02.04.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 29.06.2023 (л.д.21). О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещена путем направления ей соответствующих налоговых уведомлений (л.д.15-19).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в спорный период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, объект недвижимого имущества, в связи с чем, ФИО1 была обязана уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последним не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, земельный участок, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год – 116 руб., земельного налога за 2020 год – 698 руб., поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной части задолженности выдан 26.09.2024, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2020 год – 116 руб., земельного налога за 2020 год – 698 руб., налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанных налогов за 2020 год, срок уплаты которых приходил на 01.12.2021.

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Налоговый орган просит взыскать пени с 07.11.2023 по 11.12.2023.

Установлено, что на 07.11.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2021 года – 9 565 руб., взысканная решением суда Серпуховского городского суда по делу №2а-580/2025; задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 4148 руб. и 4539 руб., взысканная решением Серпуховского городского суда по делу №2а-2188/2023, а также задолженность по земельному налогу за 2021 год – 698 руб., по налогу на имущество за 2021 год – 116 руб. (всего 19 066 руб.), которая до настоящего момента не оплачена.

Со 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год - 13 240 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год - 116 руб., земельного налога за 2022 год - 698 руб. (всего 14 054 руб.).

Ранее решением Серпуховского городского суда по делу №2а-580/2025 были взысканы пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 на сумму совокупной обязанности, в которую входили налоги: транспортный налог за 2019,2020гг. – 4148 руб. и 4539 руб., взысканные решением по делу №2а-2188/2023, а также транспортный налог за 2021 год, взысканный решением суда по делу 2а-580/2025.

Таким образом, в настоящее время для расчета пени ЕНС за период с 07.11.2023 по 11.12.2023 необходимо учитывать задолженность по земельному налогу за 2021 год – 648 руб., налог на имущество за 2021 год – 116 руб. (всего 814 руб.), которая до настоящего момента не оплачена, в связи с чем, сумма пени составит 10,18 руб.

Со 02.12.2023 поскольку сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год и земельного налога за 2022 год, в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 14 868 руб. (814 руб. +14054 руб.), а сумма пени – 74,34 руб.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 07.11.2023 по 11.12.2023, которые составят 84,52 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 13 240 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 116 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 698 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 116 руб.

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 698 руб.

- пени, рассчитанные на сумму совокупной обязанности (ЕНС) за период с 07.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 84,52 руб. руб., а всего взыскать - 14 952 (четырнадцать тысяч девятьсот пятьдесят два) рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 земельного налога и налога на имущество за 2020 год, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 04.06.2025.