УИД 40RS0020-04-2025-000190-82
Дело № 2а-4-196/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Сухиничи 25 июня 2025 года
Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),
установил:
23 апреля 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области, в котором административный истец, уточнив административные исковые требования, просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета – задолженность по пени в размере 10575,66 рублей.
В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области. У налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета по налогам и страховым взносам. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки за период с 4 марта 2024 года по 28 августа 2024 года начислены пени на совокупную обязанность по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 18 Сухиничского судебного района Калужской области от 20 ноября 2024 года отменен судебный приказ от 21 октября 2024 года №2а-2061/2024 о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснил, что возбужденные в отношении него исполнительные производства окончены в сентябре 2024 года в связи с фактическим исполнением.
На основании части 7 статьи 169.1, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 №389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из представленных материалов следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также в период с 25 декабря 2007 года по 24 декабря 2022 года являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.
Поскольку при формировании 1 января 2023 года единого налогового счета налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 3482 по состоянию на 25 мая 2023 года о взыскании недоимки по налогу (страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование) в общей сумме 115610,36 рублей и пени в размере 24113,93 рублей сроком уплаты до 20 июля 2023 года.
В связи с неисполнением требования №3482 от 25 мая 2023 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо на сумму 69704,92 рублей по состоянию на 18 августа 2023 года (судебный приказ от 16 ноября 2023 года № 2а-1867/2023).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо на сумму 11080,46 рублей, вынесенный 7 июня 2024 года по результатам рассмотрения данного заявления судебный приказ от №2а-934/2024 отменен определением мирового судьи судебного участка № 18 Сухиничского судебного района Калужской области от 3 июля 2024 года в связи с поступлением возражений. Решением Сухиничского районного суда Калужской области от 11 марта 2025 года (дело №2а-4-82/2025), вступившим в законную силу 12 апреля 2025 года, с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 7701,98 рублей за период с 19 августа 2023 года по 2 марта 2024 года.
В связи с тем, что после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, административный истец в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10575,66 рублей за период с 3 марта 2024 года по 28 августа 2024 года. Определением мирового судьи судебного участка № 18 Сухиничского судебного района Калужской области от 20 ноября 2024 года отменен судебный приказ от 21 октября 2024 года №2а-2061/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в связи с поступлением возражений.
Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 20 ноября 2024 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 17 апреля 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.
В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 10575,66 рублей, начисленным с 3 марта 2024 года по 28 августа 2024 года на совокупную обязанность по налогам.
Из представленного расчета и письменных пояснений административного истца следует, что налогоплательщику в период с 3 марта 2024 года по 28 августа 2024 года начислены пени на недоимку по совокупной обязанности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2021-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).
Налоговым органом приняты меры к взысканию сумм недоимки по страховым взносам.
Так, в отношении ФИО1 в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено постановление №247 от 2 марта 2020 года о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика за 2019 год в размере 36305,95 рублей (в том числе пени в размере 67,95 рублей).
Постановлением Бабынинского РОСП УФССП России по Калужской области от 27 сентября 2021 года окончено исполнительное производство №424/20/40024-ИП, возбужденное 3 марта 2020 года в отношении ФИО1 на основании акта налогового органа №247 от 2 марта 2020 года на сумму 36305,95 рублей, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Учитывая, что данные денежные средства являлись адресными, поскольку взысканы в порядке принудительного исполнения исполнительного документа (налогового акта о взыскании обязательных платежей), соответственно распределению в погашение иной обязанности не подлежали. Принимая во внимание изложенное, суд не находит оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 3 марта 2024 года по 28 августа 2024 года, то есть после фактического погашения задолженности (исполнительное производство окончено 27 сентября 2021 года).
Постановлением №375 от 10 марта 2021 года, вынесенным налоговым органом в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2020 год в размере 28841,73 рублей (из них пени - 97,73 рублей).
На основании данного постановления Бабынинским РОСП УФССП России по Калужской области 15 марта 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 28841,73 рублей, которое окончено 2 сентября 2024 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Из представленных материалов исполнительного производства №-ИП следует, что по состоянию на 3 марта 2024 года (начало заявленного административным истцом периода для расчета пени) остаток задолженности составлял 5177,66 рублей (из них пени - 97,73 рублей). При этом поступившие на депозитный счет денежные в размере 5177,66 рублей перечислены в качестве единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика 28 августа 2024 года. В этой связи в период с 3 марта 2024 года по 28 августа 2024 года у административного ответчика имелась недоимка по страховым взносам за 2020 год в размере 5079,93 (5177,66-97,73) рублей.
Постановлением №288 от 17 марта 2022 года, вынесенным налоговым органом в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2021 год в размере 41036,13 рублей, из них пени - 162,13 рублей.
На основании данного постановления Бабынинским РОСП УФССП России по Калужской области 23 марта 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 41036,13 рублей, которое окончено 30 августа 2024 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Из представленных материалов исполнительного производства №-ИП следует, что по состоянию на 3 марта 2024 года (начало заявленного административным истцом периода для расчета пени) остаток задолженности составлял 33099,85 рублей (из них пени – 162,13 рублей). При этом поступившие на депозитный счет денежные в размере 33099,85 рублей перечислены в качестве единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика 28 августа 2024 года. В этой связи в период с 3 марта 2024 года по 28 августа 2024 года у административного ответчика имелась недоимка по страховым взносам за 2021 год в размере 32937,72 (33099,85-162,13) рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №18 Сухиничского судебного района Калужской области от 16 ноября 2023 года по делу №2а-1867/2023 с ФИО1 взыскана задолженность за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей и пени в размере 26493,92 рублей.
Учитывая, что в силу части 3 статьи 21 Федерального закона №229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, срок предъявления данного судебного приказа для принудительного исполнения не истек.
Согласно письменным пояснениям административного истца, налогоплательщику ФИО1 7 марта 2025 года и 10 марта 2025 года произведен перерасчет налогов в сторону уменьшения в связи с применением льготы по категории «Многодетные семьи», в том числе были уменьшены земельный налог за 2022 год в размере 34 рублей и налога на имущество за 2022 год в размере 640 рублей.
Учитывая изложенное, суд не находит оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год за период с 3 марта 2024 года по 28 августа 2024 года, поскольку в силу пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с данным Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
При таких обстоятельствах, для расчета пени в период с 3 марта 2024 года по 28 августа 2024 года суд учитывает отрицательное сальдо по налогам в размере 80580,49 рублей (совокупная обязанность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5079,93 рублей, за 2021 год – 32937,72 рублей, за 2022 год – 42562,84 рублей).
Таким образом, за период с 3 марта 2024 года по 28 августа 2024 года сумма задолженности по пени составляет 7859,29 рублей (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки).
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Бабынинский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность по пени в размере 7859 (семь тысяч восемьсот пятьдесят девять) рублей 29 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Бабынинский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.
Мотивированное решение в окончательной форме составлено 26 июня 2025 года.
Председательствующий