Решение по делу № 2А-595/2025 от 06.02.2025

УИД:22RS0065-01-2024-010222-98

Дело №2а-595/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с иском к ответчику о взыскании задолженности по земельному налогу для физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 164 руб., по земельному налогу для физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 447 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5600 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5600 руб., пени в размере 7342,06 руб., в общей сумме 19153,06 руб.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик в заявленный период являлся владельцем следующего транспортного средства: автомобиль легковой, г.р.з. ***, Марка/Модель: Мицубиси Кантер, 2001 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога составила: за 2021 год 5600 руб., за 2022 год 5600 руб.

Также, согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 814 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», ст.ст.358, 390, 391 НК РФ, ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Неоплаченная сумма земельного налога составила: за 2021 год – 447 руб., за 2022 год – 164 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 23.07.2023 №7783, направленное налогоплательщику согласно почтового реестра.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 31.12.2022 включена задолженность по пени в размере 4733,36 руб., из них:

- 2700,92 руб. – по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года, в том числе по следующим периодам: срок уплаты до 09.01.2019 в сумме 344,40 руб., срок уплаты до 31.12.2019 в сумме 1525,81 руб., срок уплаты 10.03.2020 в сумме 830,71 руб.;

- 1184,50 руб. – по транспортному налогу с физических лиц, в том числе по следующим периодам: срок уплаты 01.12.2020 в сумме 756,75 руб., срок уплаты 01.12.2021 в сумме 385,75 руб., срок уплаты 01.12.2022 в сумме 42 руб.;

- 629,06 руб. – по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017; в том числе по следующим периодам: срок уплаты 31.12.2019 в сумме 413,33 руб., срок уплаты 10.03.2020 в сумме 215,73 руб.;

- 183,58 руб. – по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений; в том числе по следующим периодам: срок уплаты 01.12.2020 в сумме 139,18 руб., срок уплаты 0112.2021 в сумме 41,05 руб., срок уплаты 01.12.2022 в сумме 3,35 руб.;

- 35,30 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в том числе по следующим периода: срок уплаты 02.12.2019 в сумме 0,01 руб., срок уплаты 02.12.2020 в сумме 20,54 руб., срок уплаты 01.12.2021 в сумме 14,75 руб.

С 01.01.2023 расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога.

По состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 25111,70 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 г. в сумме 4662,07 руб.; транспортный налог за 2019 г. в сумме 5600 руб., за 2020 г. в сумме 5600 руб., за 2021 г. в сумме 5600 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 г. в сумме 1210,63 руб.; земельный налог с физических лиц за 2019 г. в сумме 1030 руб., за 2020 г. В сумме 596 руб., за 2021 г. в сумме 447 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 152 руб., за 2020 г. в сумме 214 руб.

За период с 01.01.2023 по 10.01.2024 начислены пени в размере 3275,87 руб.

По состоянию на 10.01.2024 общее сальдо расчетов по пене составило 8009, 23 руб.

По принятым мерам по взысканию задолженности по пене с ответчика в размере 667,17 руб. В связи с наличием принятых мер по взысканию пени, в заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 включена задолженность по пене в размере 7342,06 руб.

Расчет пени в размере 7342,06 руб. включенной в заявление: 8009,23 руб. (сальдо расчетов по пене по состоянию на 10.01.2024 (дата окончания интервала для формирования заявления о вынесении судебного приказа)) – 667,17 руб. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания) = 7342,06 руб.

Таким образом, задолженность по пене заявлена в сумме 7342,06 руб.

29.02.2024 мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-736/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

26.03.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежаще.

Заинтересованное лицо не явилось, извещено надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В требовании об уплате налогов от 23.07.2023 №7783 был установлен срок исполнения до 16.11.2023. Поскольку инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 22.02.2024, шестимесячный срок после истечения срока в требовании не пропущен.

Судебный приказ №2а-736/2024 отменен 29.03.2024, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа также не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд 26.09.2024.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в заявленный период являлся владельцем следующего транспортного средства: автомобиль легковой, г.р.з. ***, Марка/Модель: Мицубиси Кантер, 2001 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; а также земельного участка: по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 814, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от 27.06.2019 №2264481 об уплате задолженности по налогам за 2018 год: земельного налога в размере 17332 руб., транспортного налога в размере 5600 руб., от 03.08.2020 №9355785 об уплате задолженности по налогам за 2019 год: транспортного налога в размере 5600 руб., земельного налога в размере 1030 руб.; от 01.09.2021 № 34288857 об уплате задолженности по налогам за 2020 год: транспортного налога в размере 5600 руб., земельного налога в размере 596 руб.; от 01.09.2022 № 12951954 об уплате задолженности по налогам за 2021 год: транспортного налога в размере 5600 руб., земельного налога в размере 447 руб.; от 05.08.2023 № 101717159 об уплате задолженности по налогам за 2022 год: транспортного налога в размере 5600 руб., земельного налога в размере 164 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлены требования от 23.07.2023 №7783 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 16800 руб., земельному налогу в размере 2073 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 4662,07 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 1210,63 руб., налога на имущество в размере 366 руб., в общей сумме 25111,70 руб. и пени в размере 6014,24 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023, сумма требований превысила 10000 руб.

Факт направления уведомлений, требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункта 1 части 9 настоящей статьи с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- автомобиль легковой, г.р.з. ***, Марка/Модель: Мицубиси Кантер, 2001 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 140 л/с (мощность двигателя) х 40 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 5600 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 5600 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2022 год и приводит аналогичный расчет задолженности, приведенный за 2021 год.

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5600 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 814, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 1197955 руб. (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 883014 (налоговый вычет) = 447 руб.

С учетом изложенного сумма земельного налога за 2021 год в размере 447 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 814, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 1197955 руб. (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 4/12 (количество месяцев владения) х 883014 (налоговый вычет) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 164 руб.

С учетом изложенного сумма земельного налога за 2022 год в размере 164 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Поскольку транспортный налог за 2021 и 2022 годы, земельный налог за 2021 и 2022 годы подлежат взысканию указанным решением, срок обращения по ним не пропущен, следовательно, на данные недоимки подлежит начислению и пени.

Также подлежат начислению пени на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год, поскольку задолженность по ним взыскана с ответчика судебным приказом Змеиногорского района Алтайского края от 11.09.2020 № 2а-2739/2020, которые погашены в полном объеме платежами от 23.05.2024, 21.06.2024; на транспортный налог за 2019-2020 г., на земельный налог 2019-2020 гг., на налог на имущество за 2019-2020 г.

Следовательно, из отрицательного сальдо КРСБ подлежат исключению судом суммы пени по налогам по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 г.г. ввиду отсутствия принятых мер взыскания, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в связи с пропуском трехмесячного срока выставления требования для уплаты пени с момента погашения недоимки в полном объеме, по налогу на имущество за 2018 год ввиду его списания налоговым органом, следовательно, из заявленной к взысканию суммы пени по КРСБ в размере 4066,73 руб. (7342,60-3275,87), пени, срок взыскания которой соблюден, составляет 2449,71 руб.

Согласно расчету истца по счету ЕНС пеня за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 составила 3275,87 руб., при этом данная пеня начислена на недоимку в размере 25111,70 руб. (со 02.12.2023 на недоимку 30875,70 руб. с учетом налогов за 2022 год), которая судом проверена и определена истцом правомерно.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню общая сумма пени на 10.01.2024 составит: 2449,81 руб. + 3275,87 = 5795,68 руб., в связи с чем требования истца о взыскании с ответчика пени подлежат частичному удовлетворению судом.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 3677,05 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по:

- земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 447 руб.,

- земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 164 руб.,

- транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 5600 руб.,

- транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 5600 руб.,

- пени в размере 5795,68 руб., в общей сумме 17606,68 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 3677,05 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: М.Е. Кузьменко

По состоянию на 20.02.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-595/2025

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края

Секретарь с/з.: М.Е. Кузьменко