Решение по делу № 2А-2483/2023 от 24.07.2023

74RS0028-01-2023-002694-47

Дело №2а-2483/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Ботовой М.В.,

При секретаре Семеновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени. В обоснование иска указано, что ФИО1 с 29.09.2016 года по 04.03.2020 года являлась индивидуальным предпринимателем. За 2020 год произведен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Согласно данным КРСБ ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1494,94 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5756,90 рублей уплачены в бюджет 16.06.2021 года. На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО1 сумму недоимки начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 18.11.2020 года по 16.06.2021 года в размере 2,80 рублей, По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени за 2020 год за период с 18.11.2020 года по 16.06.2021 года в размере 181,42 рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно требования НОМЕР от 14.12.2021 года не уплачен транспортный налог за 2020 год в размере 49642 рублей (исчислено 55050 рублей, 31.03.2020 года уплачено 5408 рублей) и пени в размере 165,15 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года. Согласно требования НОМЕР от 03.12.2021 года не уплачены пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 18.11.2020 года по 15.07.2021 года в размере 1918,49 рублей (налог уплачен 15.07.2021 года). На основании изложенного, в порядке ст. 48 НК РФ, просят взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2,80 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 181,42 рублей, задолженность по транспортному налогу в размере 49642 рублей, пени в размере 2083,64 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно пункта 11 ст. 14, Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 3 ст. 25, Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В силу ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге; налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с ст. 358 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 с 29.09.2016 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в последующем, 04.03.2020 года статус предпринимателя утрачен, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.25-28).

Таким образом, в спорный период на основании статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальный предприниматель ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Судом установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1494,94 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5756,90 рублей ФИО1 уплачены в бюджет 16.06.2021 года, то есть за пределами установленных налоговым законодательством сроков.

Установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование НОМЕР по состоянию на 03.12.2021 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2020 год в размере 2,80 рублей за период с 18.11.2020 года по 16.06.2021 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2020 год в размере 181,42 за период с 18.11.2020 года по 16.06.2021 года, которым последней предлагалось в срок до 11.01.2022 года погасить задолженность, однако указанные требования ФИО1 оставлены без удовлетворения (л.д.10).

Кроме того, из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником транспортного средства МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР, что подтверждается карточкой учета транспортного средства от 23.06.2023 года (л.д. 40).

Установлено, что ФИО1, как плательщику транспортного налога, выставлялось налоговое уведомление НОМЕР от 23.08.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год размере 55050 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019 года (л.д.15), а также налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 года в размере 55050 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2021 года (л.д. 16).

Судом установлено, что транспортный налог за 2018 год ФИО1 уплачен 15.07.2021 года, транспортный налог за 2020 год уплачен частично в размере 5408 рублей, остаток составляет 49642 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 18.11.2020 года по 15.07.2021 года в размере 1918,49 рублей, по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года в размере 165,15 рублей.

Представленные налоговым органом расчеты пени по транспортному налогу, страховым взносам, судом проверены, признаны арифметически верными, соответствуют положениям налогового законодательства, и оснований для их изменения не имеется.

Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате недоимки и пени по транспортному налогу в установленные законом сроки ФИО1 налоговым органом было направлено требование НОМЕР по состоянию на 03.12.2021 года об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 18.11.2020 года по 15.07.2021 года в размере 1918,49 рублей, со сроком уплаты до 11.01.2022 года (л.д. 10), требование НОМЕР по состоянию на 14.12.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 55050 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года в размере 165,15 рублей, со сроком уплаты до 17.01.2022 года (л.д. 13), которыми последней предлагалось погасить недоимку по налогу и уплатить начисленные пени, однако указанные требования ФИО1 оставлены без удовлетворения.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, сумма задолженности превысила 10000 рублей по требованию НОМЕР по состоянию на 14.12.2021 года.

Как следует из материалов дела, в требовании НОМЕР по состоянию на 14.12.2021 года установлен срок уплаты задолженности до 17.01.2022 года.

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области 11.02.2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка №7 г. Копейска Челябинской области 17.02.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени в общем размере 57317,86 рублей, который определением этого же мирового судьи от 25.01.2023 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 08.06.2023 года Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога, пени.

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия задолженности по налогам, пени, суду не представлено.

Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДАТА за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 2,80 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2020 год за период с 18.11.2020 года по 16.06.2021 года в размере 181,42 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 49642 рубля;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 18.11.2020 года по 15.07.2021 года в размере 1918,49 рублей, за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года в размере 165,15 рублей.

Всего на общую сумму 51909,86 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 1757,30 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Челябинской области:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДАТА за 2020 год за период с 18.11.2020 года по 16.06.2021 года в размере 2,80 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 49642 рубля;

Всего на общую сумму 51909,86 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1757,30 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова