УИД 55RS0014-01-2022-001618-14

Дело № 2а-25/2023 (2а-1137/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Калачинск 15 февраля 2023 года

Калачинский городской суд в составе председательствующего судьи Шестаковой О.Н.,при организации процесса помощником судьи Чемеренко К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Калачинский городской суд обратилась с вышеназванным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1, указав в обоснование исковых требований, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты>, у которого в собственности в 2019-2020 гг. имелось следующее имущество: автомобили <данные изъяты>, гос.рег.знак <данные изъяты>, дата постановки на учет 20.01.2015 по настоящее время; ToyotaLandCruiser 150 (Prado), гос.рег.знак <данные изъяты>, дата постановки на учет 30.11.2018 по настоящее время. Срок уплаты транспортного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, за 2020 год не позднее 01.12.2021. Также ФИО1 в 2019-2020 гг. являлся собственником объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, с 21.08.2014 по настоящее время, земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <...>. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления: № <данные изъяты> от 01.09.2020 о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2019 год не позднее 01.12.2020 транспортный налог в сумме 8160 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 350 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений в сумме 19 руб.; № <данные изъяты> от 01.09.2021 о необходимости уплатить в установленныйзаконом срок за 2020 год не позднее 01.12.2021 транспортный налог в сумме 8160 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 385 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений в сумме 19 руб. В связи с тем, что налоги ФИО1 уплачены не были, была начислена пеня.Так, по транспортному налогу по задолженности за 2019 год на сумму 8160 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 – 78,61 руб., по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год на сумму 350 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 – 3,37 руб., по земельному налогу на задолженность за 2019 год на сумму 19 руб. за период с 02.12.2020по 07.02.2021 – 0,18 руб., потранспортному налогу на задолженность за 2020 год на сумму 8160 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 39,03 руб., на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 385 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 – 1,84 руб., по земельному налогу на задолженность за 2020 год на сумму 19 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 – 0,10 руб.

На основании ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование № <данные изъяты> по состоянию на 02.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 8160 руб., пени в сумме 78,61 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 350 руб., пени в сумме 3,37 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участков, расположеннымв границах сельских поселенийза 2019 год в сумме 19 руб., пени в сумме 0,18 руб.;требование № <данные изъяты> по состоянию на 21.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 8160 руб., пени в сумме 39,03 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 385 руб., пени в сумме 1,84 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 19 руб., пени в сумме 0,10 руб.Судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности был отменен на основании поданных ФИО1 возражений.Просили взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по недоимке и пени.

В поданных ФИО1 возражениях административный ответчик указал, что собственником земельного участка, расположенного по адресу: <...> Победы, д. 3, кв. 1 никогда не являлся.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела у ФИО1 имеется в собственности следующее имущество: <данные изъяты>, гос.рег.знак <данные изъяты>, дата постановки на учет 20.01.2015 по настоящее время; автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак <данные изъяты>, дата постановки на учет 30.11.2018 по настоящее время, объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: Омская <данные изъяты>.

Данные сведения о собственности объектов недвижимости отражены в сведениях об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.32), а также соответствуют сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости.

Собственником квартиры по адресу: <данные изъяты> ФИО1 является на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию, выданного 19.05.2009 нотариусом ФИО2. Собственником земельного участка по тому же адресу ФИО1 является на основании свидетельства на право собственности на землю № <данные изъяты>, о чем имеются сведения в выписке из Единого государственного реестра недвижимости, в разделе: «особые отметки», где с очевидностью указано на наличие у правообладателя ФИО1 не зарегистрированного в реестре прав вещного права собственности на объект недвижимости по адресу: <данные изъяты>, подтвержденного свидетельством на право собственности на землю № <данные изъяты>.

В этой связи суд приходит к выводу, что при составлении административного искового заявления были допущены описки в указании адреса (<данные изъяты>) земельного участка, подлежащего налогообложению.

Также, данное подтверждается тем, что в налоговых уведомлениях налоги указаны за квартиру и земельный участок, расположенные по адресу: <данные изъяты>.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пунктах 3,4 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога, судам следует учитывать, что плательщиками данного налога являются также лица, хотя и не упомянутые в пункте 1 статьи 20 Земельного кодекса Российской Федерации среди возможных обладателей права постоянного (бессрочного) пользования на земельные участки, однако на основании пункта 3 этой статьи сохраняющие указанное право, возникшее до введения в действие названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей.

При этом, как следует из пункта 9 статьи 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в реестре.

Поэтому на основании пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.

Применительно к изложенным положениям, отсутствие регистрации права собственности на земельный участок в установленном законом порядке за ФИО1, не исключает статус земельного участка как объекта налогообложения.Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4). В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно положениям ч. 1 ст. 363 НК РФ, уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Во исполнение указанных норм НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № <данные изъяты> от 01.09.2020 о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2019 год не позднее 01.12.2020 транспортный налог в сумме 8160 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 350 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельскихпоселенийвсумме19 руб. (л.д.14-15); № <данные изъяты> от 01.09.2021 о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2020 год не позднее 01.12.2021 транспортный налог в сумме 8160 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 385 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений в сумме 19 руб. (л.д.22-23). На основании ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом должнику были направлены требования№ 2647 по состоянию на 02.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 8160 руб., пени в сумме 78,61 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 350 руб., пени в сумме 3,37 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 19 руб., пени в сумме 0,18 руб. (л.д.17-18); требование № 94160 по состоянию на 21.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 8160 руб., пени в сумме 39,03 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 385 руб., пени в сумме 1,84 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 19 руб., пени в сумме 0,10 руб. (л.д.25-27). В указанный срок административный ответчик обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу и пени не исполнил. Неисполнение требований послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим административным иском. В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Исходя из положений, предусмотренных п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области в установленный законом 6-месячный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 100 в Калачинском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогами пени, на основании которого 29.04.2022 был выдан судебный приказ в отношении должника ФИО1, определением от 18.05.2022 судебный приказ отмененна основании поданного ФИО1 заявления. В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Тем самым, срок для обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по налогам за 2019, 2020 годы и пени не пропущен, поскольку с настоящим иском административный истец обратился в суд, согласно штампа17.11.2022, то есть в установленный законом срок для обращения. В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени, поскольку соответствующее требование налоговым органом было направлено, однако задолженность не погашена. Доказательств обратного суду представлено не было. При этом суд учитывает, что порядок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога налоговым органом соблюден, основания их взыскания с административного ответчика подтверждены не опровергнутыми стороной административного ответчика доказательствами, приведенными выше. Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета недоимки, предоставленного административным истцом и не опровергнутого административным ответчиком. Разрешая вопрос о судебных расходах, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> г.р.,ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 8160 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 78 рублей 61 копейка (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021);

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 8160 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 39 рублей 03 копейки (за период с 02.12.2021 по 17.02.2021);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 350 рублей, пенипо налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 37 копеек (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 385 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 84 копейки (за период с 02.12.2021 по 20.12.2021);

- недоимку по земельному налогус физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 19 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18 копеек (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021);

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 19 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 копеек (за период с 02.12.2021 по 20.12.2021).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 15.02.2023 года

Судья Шестакова О.Н.