Решение по делу № 2А-3696/2022 от 24.10.2022 | Орджоникидзевский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(дата) г.Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Долгановой П.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на недоимки по налогам, страховым взносам, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать в административного ответчика в пользу Инспекции:

- пени в размере <.....> руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период (дата) год на сумму <.....> руб.;

- пени в размере <.....> руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период (дата) год на сумму <.....> руб.;

- пени в размере <.....> руб., начисленные на недоимку по УСН за расчетный период (дата) год на сумму <.....> руб.;

- штрафа в размере <.....> руб. за непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по УСН за (дата) год;

- штрафа в размере <.....> руб. за непредоставление в установленный законодательством срок расчета по страховым взносам за (дата) год;

- штрафа в размере <.....> руб. за непредоставление в установленный законодательством срок расчета по страховым взносам за полугодие (дата) года;

- штрафа в размере <.....> руб. за непредоставление в установленный законодательством срок расчета по страховым взносам за 1-й квартал (дата) года;

всего задолженности в размере <.....> руб., а также издержки, связанные с рассмотрением дела, в размере <.....> руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Пермскому краю. В период с (дата) по (дата) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 обязана была уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование погашены путем уплаты (дата) и (дата), а также путем взыскания на основании постановлений налогового органа о взыскании за счет имущества ИП №... от (дата), №... от (дата).

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией начислены пени.

Инспекцией в адрес ответчика направлены требования №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата). Требования налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнены.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.346.12 Налогового кодекса в качестве индивидуального предпринимателя осуществляла виды деятельности, подлежащие обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

ФИО1 обязанность по уплате налога за 2017-2018 гг. в установленный законом срок не была исполнена, в связи с чем, Инспекцией начислены пени.

Инспекцией в адрес ответчика направлено требование №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата). Требование налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

Налоговым органом проведены камеральные проверки представленных ФИО1 декларации за (дата) год, а также расчетов по страховым взносам за (дата) год, полугодие (дата) года и 1-й квартал (дата) года, в ходе которых установлено нарушение сроков предоставления декларации и расчетов.

Решением налогового органа от (дата) №... на ФИО1 наложен штраф в размере <.....> руб., решением от (дата) №... на ФИО1 наложен штраф в размере <.....> руб., решением от (дата) №... на ФИО1 наложен штраф в размере <.....> руб., решением от (дата) №... на ФИО1 наложен штраф в размере <.....> руб.

В адрес ФИО1 направлены требования №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до (дата).

ФИО1 не уплатила штрафы за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за (дата) год в размере <.....> руб., а также штрафы за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчетов по страховым взносам за (дата) год, полугодие (дата) года и 1-й квартал (дата) года в общем размере <.....> руб.

После выставления требований и ввиду отсутствия сведений об их исполнении, Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 Орджоникидзевского судебного района г.Перми на основании заявления Инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 пеней на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафов за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации и расчетов по страховым взносам. На основании поступивших письменных возражений должника определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, в судебное заседание не явился, извещен, ходатайств, заявлений не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом, направила в суд заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл.26.2 НК РФ (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в период с (дата) по (дата) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, обязана была уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией начислены пени по страховым взносам:

- пени в размере <.....> руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год на сумму <.....> руб.;

- пени в размере <.....> руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год на сумму <.....> руб.;

- пени в размере <.....> руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 год на сумму <.....> руб.;

- пени в размере <.....> руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год на сумму <.....> руб.;

- пени в размере <.....> руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год на сумму <.....> руб.;

- пени в размере <.....> руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 год на сумму <.....> руб.;

Налогоплательщик ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя осуществляла виды деятельности, подлежащие обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, в соответствии с п.1 ст.346.12 Налогового кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в соответствии с п.7 ст.346.12 НК РФ.

ФИО1 обязанность по уплате налога за 2017-2018 гг. в установленный законом срок не была исполнена, в связи с чем, Инспекцией начислены пени:

- пени в размере <.....> руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по УСН за расчетный период 2018 год на сумму <.....> руб.;

- пени в размере <.....> руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по УСН за расчетный период 2017 год на сумму <.....> руб.;

- пени в размере <.....> руб., начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по УСН за расчетный период 2017 год на сумму <.....> руб.

Налоговым органом проведены камеральные проверки представленных ФИО1 декларации за (дата) год, а также расчетов по страховым взносам за 2017 год, полугодие 2017 года и 1-й квартал 2017 года, в ходе которых установлено нарушение сроков предоставления декларации и расчетов.

Решением налогового органа от (дата) №... на ФИО1 наложен штраф в размере <.....> руб. за непредоставление в установленный законодательством срок расчета по страховым взносам за 1-й квартал 2017 года, решением от (дата) №... на ФИО1 наложен штраф в размере <.....> руб. за непредоставление в установленный законодательством срок расчета по страховым взносам за полугодие 2017 года, решением от (дата) №... на ФИО1 наложен штраф в размере <.....> руб. за непредоставление в установленный законодательством срок расчета по страховым взносам за 2017 год, решением от (дата) №... на ФИО1 наложен штраф в размере <.....> руб. за непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по УСН за 2018 год.

ФИО1 не уплатила штраф за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, а также штрафы за непредоставление в установленный законодательством срок расчетов по страховым взносам за 1-й квартал 2017 года, полугодие 2017 год и 2017 год.

Инспекцией в адрес ответчика направлены требования №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до (дата). Требования налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнены.

После выставления требований задолженность ответчика не превысила 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 23.11.2020 года № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

После выставления требования от (дата) №... со сроком уплаты до (дата) и ввиду отсутствия сведений о его исполнении, Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. При этом общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 10 000 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (дата), то есть в установленный срок.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

До настоящего времени требования налогоплательщиком ФИО1 не исполнены.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск направлен в суд (дата). Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что требования подлежат удовлетворению.

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика пеней на задолженность по страховым взносам, налогам и штрафов. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административным истцом представлен список внутренних почтовых отправлений №... от (дата), из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено административное исковое заявление. Стоимость отправки составила <.....> рублей (л.д.110-111).

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек с административного ответчика в размере <.....> рублей подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере <.....> рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на недоимки по налогам, страховым взносам, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, зарегистрированной по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю:

- штрафа в размере <.....> руб. за непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по УСН за 2018 год;

- штрафа в размере <.....> руб. за непредоставление в установленный законодательством срок расчета по страховым взносам за 2017 год;

- штрафа в размере <.....> руб. за непредоставление в установленный законодательством срок расчета по страховым взносам за полугодие 2017 года;

- штрафа в размере <.....> руб. за непредоставление в установленный законодательством срок расчета по страховым взносам за 1-й квартал 2017 года;

всего задолженность в размере <.....> руб.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, зарегистрированной по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере <.....> руб.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, зарегистрированной по адресу: <АДРЕС> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <.....> рублей.

Реквизиты для перечисления пеней и штрафов.

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>/ КПП 590701001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю)

ОКТМО

57701000

Кор/счет

40102810145370000048

Единый счет

03100643000000015600

КБК пени (СВ на ОПС)

182 1 02 02140 06 2110 160

КБК пени (СВ на ОМС)

182 1 02 02103 08 2110 160

КБК пени (УСН)

182 1 05 01011 01 2100 110

КБК штраф (СВ)

182 1 02 02010 06 3010 160

КБК штраф (УСН)

182 1 16 05160 01 0002 140

Реквизиты для оплаты судебных издержек

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>/ КПП 590301001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС №22 по Пермскому краю)

ОКТМО

57701000

Кор/счет

40102810145370000048

Единый счет

03100643000000015600

КБК судебные издержки

182 1 13 02991 01 6000 130

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата).

Судья Сорина Е.В.