Дело № 2а-355/2025

22RS0002-01-2025-000553-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 03 июля 2025 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Палкиной Т.В.

при секретаре Черепановой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по сумме пеней,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1635,15 руб., в т.ч. пени – 1635,15 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: сумма пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1645,9 руб.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность в сумме -294,32 руб. по виду платежа «пеня», в том числе:

294,32 руб. по «Транспортный налог с физических лиц» за 2020, 2021 гг.

В виду наличия задолженности, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес налогоплательщика направлены следующие требования:

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3774,10руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе:

Транспортный налог с физических лиц 3760, пени - 14,10 руб.

Дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС и в связи с внедрением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ " пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В виду наличия задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со статьями 69. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9196 руб.50 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ том числе: транспортный налог – 8470 руб., пени – 726,5 руб., итого 9196,5 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный Требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса - направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на взыскание задолженности.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1645 руб. 9 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4710 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4710 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3760 руб. 0 коп.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 14825,09руб.

После того, как налогоплательщик обратился с возражениями по данному судебному приказу, мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № в Алтайский районный суд.

Согласно данным налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика: Налог: 8470,00;Пеня: 294,32. Итого по ЕНС: 8764,32

Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 8470.00 руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3760 руб. 00 коп.;

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4710 руб. 00 коп.;

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, совокупная обязанность по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом начислений за 2022 год составила 13180,00 руб., а именно:

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3760 руб. 00 коп.;

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4710 руб. 00 коп.;

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4710 руб. 00 коп.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пени, сконвертированная в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 294,32 руб.

Сумма пени, доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 1350,77 руб.

Согласно данным Инспекции, налоговыми органами ранее не принимались меры по взысканию пени в рамках ст. ст. 48 НК РФ:

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, задолженность по пени частично оплачена на сумму 9,94 руб.

Расчет пени в размере 1635,15 руб., включенной в заявление:

294,32 руб. (пеня сконвертированная из КРСБ) + 1350,77 руб. (пеня доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-9,94 руб. (уплачен ЕНП) = 1635,15 руб.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по пеням, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1635,15 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

Согласно части 2 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2020.-2022 году на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой Тойота Камри, государственный регистрационный знак <***>, мощность 152 л/с.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2020-2022 год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме 13180,00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по данным налогового учета задолженность по виду платежа «пеня» за налогоплательщиком ФИО1 составляла в общей сумме1645,9 руб.

Начисление пени произведено в соответствии со статьей 75 НК РФ в связи с несвоевременным и неполным исполнением обязанностей по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020-2022 гг. транспортного налога.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" все сальдовые остатки из карточек "Расчеты с бюджетом" перенесены в единую карточку ЕНС.

Задолженность по виду платежа «пеня» на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 1645,9 руб., включающая в себя: сконвертированную задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 294,32 руб.; сумму доначисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1350,77 руб.;

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, задолженность по пене частично оплачена на сумму 9,94 руб.

294,32 руб.+ 1350,77 руб. – 9,94 руб.= 1635,15 руб.

Судом проверен расчет суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты указанной суммы пеней в указанном размере суду административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Кодекса).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате имущественных налогов: за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога и сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога и сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога и сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации почтовым отправлением на адрес регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на наличие отрицательного сальдо на Едином налоговом счете.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, согласно отметке на почтовом конверте, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов с ФИО1, доказательств уплаты недоимки по пене, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 35,15 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Алтайский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Т.В. Палкина

Мотивированно решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.В. Палкина