Решение по делу № 2А-2437/2022 от 29.11.2022 - о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере, недоимки и пени по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, недоимки и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог на имущество физических лиц, вменяемы по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2022 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Тереховой Ю.Б.,

при секретаре Борзыкиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-2437/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере, недоимки и пени по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, недоимки и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог на имущество физических лиц, вменяемы по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области и являясь собственником земельных участков и иных объектов недвижимого имущества должен быть осуществлять уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, однако указанные обязанности административный ответчик исполнял ненадлежащим образом, поэтому ему было выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены в установленный срок. Кроме того являясь индивидуальным предпринимателям ФИО1 также был обязан уплачивать следующие налоги и сборы: единый налог на вмененный доход, но в связи с ненадлежащем исполнением возложенной обязанности ему было выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ которое исполнено в установленный срок; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, однако в виду их не уплаты ФИО1 были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от 30.102.2020 со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены в установленный срок.

По заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 41 Щекинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-400/2022 от 29.03.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогу на имущество, страховым взносам и пени.

Судебный приказ был отменен 29.04.2022 по заявлению ФИО1

На основании изложенного Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1, недоимку за 2018-2020 года по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере - <данные изъяты> руб., пени в размере - <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере - <данные изъяты> руб., пени в размере - <данные изъяты> руб.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере - <данные изъяты> руб., пени в размере - <данные изъяты> руб., штраф в размере - <данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере - <данные изъяты> руб., пени в размере - <данные изъяты> руб. земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере - <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управление федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи (в настоящее время данные положения закреплены в ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Кодекса.

При этом в соответствии с положениями п. 3 ст. 430 НК. РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 не уплатил единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с чем, ему было выставлено и направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязательстве уплатить налог в размере - <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей, штраф - <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 также не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в связи, с чем ему было выставлено и направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязательстве уплатить налог в размере – <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ и требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязательстве уплатить налог в размере – <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из представленных к административному исковому заявлению материалов усматривается, что ФИО1 является собственником земельного участка расположенного по адресу Тульская область Тепло-Огаревский <...> с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ и земельного участка расположенного по адресу <адрес> с кадастровым номером № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из представленных к административному исковому заявлению материалов усматривается, что ФИО1 являлся собственником административного здания, расположенного по адресу <адрес> кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, даты утраты права ДД.ММ.ГГГГ; являлся собственником гаража, расположенного по адресу <адрес>, с кадастровым номером 71:19:010610:163, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, с кадастровым номером 71:19:010610:696, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; нежилого здания (стройцех), расположенного по адресу <адрес>, с кадастровым номером 71:19:010610:512, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка расположенного по адресу <адрес> кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ и земельного участка расположенного по адресу <адрес> с кадастровым номером 71:19:010610:49, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области был исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, после чего по месту регистрации ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой указанных налогов административным истцом выставлены и направлены по месту регистрации административного ответчика требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязательстве уплатить налог в размере – <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ и требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязательстве уплатить налог в размере – <данные изъяты> рублей, пени - <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования в добровольном порядке до настоящего момента не исполнены в полном объеме.

Расчет сумм налога и пени, представленный административным истцом, судом проверен и, поскольку соответствует нормам действующего законодательства, признан правильным. Контррасчет административным ответчиком предоставлен не был.

По заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-400/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 были взысканы недоимки по: единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за 2018, 2020 год; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за 2020 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за 2020 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за 2020 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 41 Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1 Взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа. По настоящему административному делу судебный приказ был вынесен мировым судьей, который в соответствии с положениями статьи 123.4 КАС РФ, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При наличии таких обстоятельств имеются основания для удовлетворения исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере, недоимки и пени по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, недоимки и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог на имущество физических лиц, вменяемы по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в бюджет МО Щекинский район государственной пошлины в размере 1426,29 руб.

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность за налоговый период 2018-2020 годы по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере - 542.64 руб., пени в размере - 1.09 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере - 2093.2 руб., пени в размере - 34.57 руб.;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере - 1397 руб., пени в размере - 13.46 руб., штраф в размере - 279 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере - 2152 руб., пени в размере - 37.71 руб. земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 34244 руб., пени в размере - 235,26 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход муниципального образования Щекинский район Тульской области государственную пошлину в сумме 1426,29 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись.