Решение по делу № 2А-1967/2023 от 10.04.2023 | Ленинский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

05RS0031-01-2023-001282-29

Дело №2а-1967/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Махачкала 10 апреля 2023 года

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Онжолова М.Б.,

при секретаре Ибрагимовой Э.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также начисленной пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 в отчетный период 2014-2016, 2018 года являлся собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении, которое было направлено в адрес ответчика. В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком налог не был уплачен, налоговым органом начислены пени. В связи с неуплатой налога, истцом в отношении ответчика выставлено требование от 20.12.2021 №56143, от 20.12.2021 №55703 которое осталось без внимания, поскольку указанная сумма в бюджет не поступила. Расчет взыскиваемой суммы налога приведен в налоговом уведомлении от 13.10.2021 №19726243. Мировым судьей с/у №12 Ленинского района г.Махачкалы по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №2а-625/2022 от 05.05.2022г. о взыскании недоимки по налогу, который определением мирового судьи от 12.08.2022г. того же судебного участка был отменен по представленным налогоплательщиком возражениям.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН <данные изъяты> недоимки по:

- налог на имущество физических лиц в размере 1100 руб. и пеня в размере 31,81 руб. за 2019-2020 года.

- налог на имущество физических лиц в размере 214 руб. и пеня в размере 0,96 руб. за 2019-2020 года.

- налог на имущество физических лиц в размере 1652 руб. и пеня в размере 7,44 руб. за 2019-2020 года.

-земельный налог с физических лиц в размере 1762 руб. и пеня в размере 50,85 руб. за 2019 год.

- налог на имущество физических лиц в размере 461 руб. и пеня в размере 2,07 руб. за 2019-2020 года.

- транспортный налог с физических лиц в размере 232936 руб. за 2018-2020 года, пеня в размере 4404,96 руб.

- налог на имущество физических лиц в размере 277 руб. и пеня в размере 1,25 руб. за 2019-2020 года.

-земельный налог с физических лиц в размере 3818 руб. и пеня в размере 17,18 руб. за 2019-2020 года.

Общая сумма 246736,52 рублей.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного заседания своего представителя в суд не направил, об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного заседания не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, представителя не направил.

С учётом сведений о надлежащем извещении сторон, на основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, проверив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Обязанность граждан налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком транспортного налога согласно ст.357 НК РФ, земельного налога согласно ст.388 НК РФ, а также налога на имущество физических лиц согласно ст.400 НК РФ.

Инспекцией налогоплательщику было направлено налоговое уведомление о необходимости погасить задолженность по налогам.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.

В связи отсутствием уплаты инспекцией налогоплательщику было направлено требование от 20.12.2021 №56143, от 20.12.2021 №55703 о необходимости погасить указанную налоговую задолженность.

Поскольку указанная сумма в бюджет не поступила Мировым судьей с/у №12 Ленинского района г.Махачкалы по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №2а-625/2022 от 05.05.2022г. о взыскании недоимки по налогу, который определением мирового судьи от 12.08.2022г. того же судебного участка был отменен по представленным налогоплательщиком возражениям.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как усматривается из реестра почтовых отправлений №1467248, приложенного к иску, в нем имеется оттиск печати почтового отделения от 28.10.2018, тогда как сами налоговые требования датированы 2021 годом, в частности: от 20.12.2021 №56143 и от 20.12.2021 №55703, а требования налогового органа направлены на взыскание налоговой задолженности за 2018-2020гг.

Таким образом, суд не принимает вышеуказанный реестр почтовых отправлений в качестве доказательств направления налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика.

Соответственно суд считает, что истцом в суд не представлены доказательства соблюдения порядка взыскания налогов, предусмотренного ст.ст.48, 52 НК РФ.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, поскольку доказательств направления указанных уведомлений и требований налоговым органом в адрес налогоплательщика в материалы дела не представлено.

Постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (пункт 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении физических лиц такой порядок утвержден Приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н, в соответствии с пунктом 16 которого постановка на учет в налоговом органе по месту жительства гражданина Российской Федерации, в отношении которого получены сведения о факте регистрации по месту жительства и не состоящего на учете в этом налоговом органе, осуществляется в соответствии с пунктом 7 статьи 83 и пунктом 2 статьи 84 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 3 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет. Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации физического лица по месту жительства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

Изменения в сведениях о персональных данных физических лиц учитываются налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) физических лиц на основании сведений, содержащихся в ЕГР ЗАГС, а также сведений, полученных в соответствии с пунктами 3 и 8 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений. Датой внесения изменений в сведения о физическом лице, содержащиеся в ЕГРН, является дата соответствующих изменений, содержащаяся в ЕГР ЗАГС, а также в сведениях, сообщенных органами, организациями, должностными лицами, указанными в статье 85 Кодекса (пункт 44 Порядка).

В ранее действовавшем Порядке, утвержденном Приказом Минфина Российской Федерации от 05.11.2009 N 114н был предусмотрен аналогичный порядок.

Таким образом, в отношении физических лиц сведения, необходимые для постановки их на налоговый учет, налоговому органу предоставляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

В связи с этим, при наличии данных о месте регистрации и проживании административного ответчика, налоговый орган должен был направить уведомление и требование об уплате налогов.

Отсутствие доказательств направления вышеуказанных уведомлений и требований указывает на нарушение процедуры принудительного взыскания налогов, т.е. досудебный порядок.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворения требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, а также начисленной пени.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст.ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы о взыскании с ФИО1 ФИО8 ФИО7, ИНН № недоимки по:

- налог на имущество физических лиц в размере 1100 руб. и пеня в размере 31,81 руб. за 2019-2020 года.

- налог на имущество физических лиц в размере 214 руб. и пеня в размере 0,96 руб. за 2019-2020 года.

- налог на имущество физических лиц в размере 1652 руб. и пеня в размере 7,44 руб. за 2019-2020 года.

-земельный налог с физических лиц в размере 1762 руб. и пеня в размере 50,85 руб. за 2019 год.

- налог на имущество физических лиц в размере 461 руб. и пеня в размере 2,07 руб. за 2019-2020 года.

Транспортный налог с физических лиц в размере 232936 руб. за 2018-2020 года, пеня в размере 4404,96 руб.

- налог на имущество физических лиц в размере 277 руб. и пеня в размере 1,25 руб. за 2019-2020 года.

-земельный налог с физических лиц в размере 3818 руб. и пеня в размере 17,18 руб. за 2019-2020 года.

Общая сумма 246736,52 рублей.

Резолютивная часть решения объявлена 10 апреля 2023 года.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 24 апреля 2023 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Б. Онжолов

<данные изъяты>