УИД 77RS0023-02-2025-014395-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 года адрес

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Дроздовой С.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1594/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 14 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока взыскания задолженности; взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общей сумме сумма, в том числе по транспортному налогу сумма (сумма за 2014 год, сумма за 2015 год, сумма за 2016 год, сумма за 2017 год, сумма за 2018 год), а также пени в размере сумма.

В обоснование своих требований, административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес (ИНН <***>) и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления: №711617 от 13.05.2015 (ШПИ 14512686098927) об уплате транспортного налога за 2014 год на сумму сумма, по сроку уплаты 01.10.2015 г.; №104700401 от 09.09.2016 (ШПИ 14086403936446) об уплате транспортного налога за 2015 год на сумму сумма, по сроку уплаты 01.12.2016 г.; №63552139 от 20.09.2017 (ШПИ 40092716333846) об уплате транспортного налога за 2014 год на сумму сумма, транспортного налога за 2015 год на сумму сумма, транспортного налога за 2016 год на сумму сумма, по сроку уплаты 01.12.2017 г.; №52453822 от 19.08.2018 (ШПИ 220082327027193) об уплате транспортного налога за 2017 год на сумму сумма, по сроку уплаты 03.12.2018 г.; №74405566 от 23.08.2019 (ШПИ 60385239144346) об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму сумма, по сроку уплаты 02.12.2019 г. В связи с неоплатой вышеуказанных сумм налогов, а также соответствующих пеней, налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 г. №1799, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета сумма, и направлено ответчику Почтой России (ШПИ 80102784634825. В связи с неисполнением требования принято решение о взыскании за счет денежных средств. Мировым судьей судебного участка №340 Истринского судебного района вынесен судебный приказ №2а2198/2023 от 21.12.2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, образовавшейся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщика следующих начислений: транспортный налог в размере сумма (в том числе сумма за 2014 год, сумма за 2015 год, сумма за 2016 год, сумма за 2017 год, сумма за 2018 год), а также пени в размере сумма. В связи с истечением установленных НК РФ сроков применения мер принудительного взыскания начисленных налогов за период с 2014 года по 2018 год, а также поступившими возражениями налогоплательщика административным истцом проведены мероприятия по исключению из ЕНС задолженности по транспортному налогу в размере сумма (в том числе сумма за 2014 год, сумма за 2015 год, сумма за 2016 год, сумма за 2017 год, сумма за 2018 год), а также пени в размере сумма, по которой пропущены сроки применения мер взыскания. Указанная задолженность 27.11.2024 г. перенесена в раздел «просроченная задолженность» в общей сумме сумма.

Представитель административного истца ИФНС России №14 по адрес в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Пунктом 4 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из абзаца 7 пункта 6 статьи 228 НК РФ следует, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы условие: общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на адрес, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес (ИНН <***>) и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления: №711617 от 13.05.2015 (ШПИ 14512686098927) об уплате транспортного налога за 2014 год на сумму сумма, по сроку уплаты 01.10.2015 г.; №104700401 от 09.09.2016 (ШПИ 14086403936446) об уплате транспортного налога за 2015 год на сумму сумма, по сроку уплаты 01.12.2016 г.; №63552139 от 20.09.2017 (ШПИ 40092716333846) об уплате транспортного налога за 2014 год на сумму сумма, транспортного налога за 2015 год на сумму сумма, транспортного налога за 2016 год на сумму сумма, по сроку уплаты 01.12.2017 г.; №52453822 от 19.08.2018 (ШПИ 220082327027193) об уплате транспортного налога за 2017 год на сумму сумма, по сроку уплаты 03.12.2018 г.; №74405566 от 23.08.2019 (ШПИ 60385239144346) об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму сумма, по сроку уплаты 02.12.2019 г.

В связи с неоплатой вышеуказанных сумм налогов, а также соответствующих пеней, налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 г. №1799, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета сумма, и направлено ответчику Почтой России (ШПИ 80102784634825.

В связи с неисполнением требования принято решение №5251 от 15.11.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей..

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом. Физическому лицу информация об увеличении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 11 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из административного искового заявления следует, что с административным иском административный истец обратился посредством подачи административного иска непосредственно в суд 04.09.2025 г., принимая во внимание, что требование от 24.05.2023 г. №1199 об уплате задолженности подлежало исполнению в срок до 19.07.2023 г. Заявление о вынесении судебного приказа по указанному административному делу было подано инспекцией мировому судье 14.12.2023 г., судебный приказ вынесен 21.12.2024 г., однако доказательств указанного истцом не представлено.

В связи с истечением установленных НК РФ сроков применения мер принудительного взыскания начисленных налогов за период с 2014 года по 2018 год, а также поступившими возражениями налогоплательщика административным истцом проведены мероприятия по исключению из ЕНС задолженности по транспортному налогу в размере сумма (в том числе сумма за 2014 год, сумма за 2015 год, сумма за 2016 год, сумма за 2017 год, сумма за 2018 год), а также пени в размере сумма, по которой пропущены сроки применения мер взыскания. Указанная задолженность 27.11.2024 г. перенесена в раздел «просроченная задолженность» в общей сумме сумма.

Установленный законом шестимесячный срок на обращение в суд с исковым заявлением налоговой инспекцией пропущен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой задолженности в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Суд, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации учитывает, что административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, однако доказательств того, что имелись обстоятельства, которые объективно препятствовали административному истцу своевременно обратиться в суд с данным административным исковым заявлением, в связи с чем отказывает ИФНС России №14 по адрес в восстановлении пропущенного процессуального срока.

Учитывая, что пропущенный процессуальный срок восстановлению не подлежит, суд отказывает ИФНС России №14 по адрес в удовлетворении административного иска в полном объеме.

В случае отказа в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок, в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (часть 5 статьи 180 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.06.2026 г.

Судья С.А. Дроздова