Решение по делу № 2А-1233/2025 от 12.03.2025

УИД63RS0№-60

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 марта 2025 <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе судьи Турбиной Т.А., при помощнике ФИО1, рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело №а-1233/2025 по административному исковому заявлению М.Р. № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов,

установил:

М.Р. № по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика суммы налогов, указав, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, в том числе транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за спорные периоды за 2018 и 2021,2022 в связи с наличием объектов налогообложения в виде принадлежащих ответчику за спорный период транспортного средства и объектов недвижимого имущества. Обязанность по уплате налогов не исполнена, ранее выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, в том числе, транспортный налог с физических лиц в размере № рублей за 2018, транспортный налог с физических лиц в размере № рублей за 2021, транспортный налог с физических лиц в размере № рублей за 2022, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО № в размере № рублей за 2018, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО № в размере № рублей за 2021, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО № в размере № рублей за 2022, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере № рублей за 2021, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере № рублей за 2022, пени, начисленные в период с 12.2016 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку: по транспортному налогу с физических ли за 2017-2022: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2015-2022, по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2014-2022 в размере № рублей, возложив уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Представитель М.Р. № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, согласно представленному заявлению ходатайствовал о рассмотрении дела без участия их представителя (л.д.9).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, что подтверждается уведомлением о вручении судебной корреспонденции, причины неявки суду не сообщил (л.д.109).

Представитель заинтересованного лица М. № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, что подтверждается уведомлением о получении судебной корреспонденции.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №а-2408/2024, суд приходит к следующему.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, закрепленной в ней обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. Это право, как следует из данной статьи во взаимосвязи со статьей 18 Конституции Российской Федерации, определяет смысл, содержание и применение налогового законодательства.

Пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (ст. 356 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела и представленных административным истцом документов следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц за 2018 и 2021,2022 в связи с наличием за спорный период объектов налогообложения в виде транспортных средств №, государственный номер №, государственный номер № № государственный номер №, государственный номер №, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с наличием объекта налогообложения в виде недвижимого имущества.

Согласно информации, полученной из Управления МВД Р. по <адрес>, из сведений Федеральной информационной системы Госавтоинспекции Р. усматривается, что транспортные средства №, государственный номер №, государственный номер № государственный номер №, находятся в собственности у ответчика по настоящее время, автомобиль марки №, государственный номер № с ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в связи с переходом прав собственности (л.д.61-64, л.д.110-114).

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по <адрес> в собственности у административного ответчика за спорные периоды имеются, отраженные в налоговых уведомлениях объекты недвижимого имущества в виде земельного участка и квартиры (л.д.67-103).

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, №, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-36).

В связи с неуплатой налога на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45-46).

Срок направления требования, установленный ст.70 НК РФ, исчисляемый с момента истечения срока уплаты налога, соблюдён. Требование налогового органа оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ М. № по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.39).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика сформировано отрицательное сальдо в общей сумме № рублей.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока (л.д.1 материалов приказного производства).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2408/2024 о взыскании задолженности, впоследствии в связи с поступившими возражениями ответчика отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37).

С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается протоколом проверки электронной подписи (л.д.11). Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст.48 НК РФ, соблюден.

Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательства ее погашения в полном объеме, суду не представлены.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от ДД.ММ.ГГГГ) или 3 000 рублей (редакция от ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Указанный совокупный срок пропущен в отношении заявленных в административном иске налога на имущество физических лиц за 2018 и транспортный налог за аналогичный период и суммы пени.

Срок уплаты налогов за 2021 установлен до ДД.ММ.ГГГГ, требование об их уплате в соответствии с ранее действовавшим законодательством могло быть выставлено до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на момент формирования сальдо единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания налоговой недоимки за 2021 не истек и данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с наличием в его собственности в спорный налоговый период 2021 и 2022 объектов налогообложения: транспортных средств и объектов недвижимого имущества, отраженных в налоговом уведомлении и принадлежащие ответчику в указанные периоды.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам в общем размере № рубля, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере № рублей за 2021, транспортный налог с физических лиц в размере № рублей за 2022, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО № в размере № рублей за 2021, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО № в размере № рублей за 2022, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере № рублей за 2021, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере № рублей за 2022, а также пени, начисленные на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования М.Р. № по <адрес> о взыскании с административного ответчика налоговой недоимки подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о.Самара подлежит взысканию государственная пошлина по правилам пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом внесенных изменений в размере № рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования М.Р. № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по налогам в общем размере № рублей, из них:

- транспортный налог с физических лиц в размере № рублей за 2021,

- транспортный налог с физических лиц в размере № рублей за 2022,

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО № в размере № рублей за 2021,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере № рублей за 2021,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере № рублей за 2022,

- пени, начисленные на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере № рублей.

В иске в остальной части – отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд <адрес> в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

По ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Т.А.Турбина

Копия верна

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2025