РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Томиловой М.И.,

при секретаре Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 63RS0030-01-2023-001070-44 (производство № 2а-1414/2023) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 172,57 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 135,74 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2016-2017г.г.,2019г. имел в собственности имущество, в связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по оплате в установленный законом срок транспортного, земельного налога.

Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области надлежащим образом известила ФИО1 о сумме и сроках уплаты налогов, посредством направления налогового уведомления об уплате налогов.

ФИО1, являющийся собственником объектов налогообложения, не уплатил в установленные сроки суммы налогов.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области направила ответчику требования об уплате налога, которые оставлены без исполнения.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику начислены пени.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №110 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области 07.02.2022г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки.

От должника поступило возражение на судебный приказ, в результате чего судом определением от 11.10.2022г. он отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Также предоставил письменное уточнение исковых требований с их подробным расчетом, согласно которого просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 308,31 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 172,57 руб.: требование № 3364 от 03.02.2021 г. - 172,57 руб. (пени) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 19377,00 руб., погашен 21.10.2022 г.; пени погашены частично 24.10.2022 г. в размере 0,37 руб.);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 135,74 руб.: требование № 15938 от 24.06.2019 г. - 24,66 руб. (пени) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 474,00 руб., погашен 26.10.2022 г.), требование № 34545 от 26.06.2019 г. - 0,24 руб. (пени) за 2017 г., требование № 31545 0т 26.06.2019 г. - 36,70 руб. (пени) за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 474,00 руб., погашен 26.10.2022 г.), требование № 31545 от 26.06.2019 г. - 37,44 руб. (пени) за 2017 г., требование № 31545 0т 26.06.2019 г. - 36,70 руб. (пени) за 2016 г.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, а также квитанцию об оплате задолженности.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов), (статья 389 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за 2016-2017г.г., 2019г. ФИО2. налоговым органом были начислены земельный, транспортный налоги в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым органом на имя ФИО1 выставлены требования об уплате налога, пеней:

-№4983 от 08.02.2018г. с уплатой налога до 20.03.2018г.;

-№15938 от 24.06.2019г. с уплатой налога до 03.09.2019г.;

-№31545 от 26.06.2019г. с уплатой налога до 03.09.2019г.;

-№33674 от 0.06.2020г. с уплатой налога до 30.06.2020г.;

-№3364 от 03.02.2021г. с уплатой налога до 30.03.2021г.

Однако вышеуказанные требования к установленному сроку не исполнены.

Пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации относит пени к одному из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 не оплачена задолженность по начисленным налогам за 2016-2017г.г., 2019г. ему налоговым органом начислены пени, размер которых подтверждается представленным в материалы дела расчетом.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из административного дела № 2а-546/2022 года, истребованного у мирового судьи судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области, следует, что МИ ФНС № 23 Самарской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по вышеназванным требованиям на общую сумму 20946,61 руб., из которых: недоимка по требованию №4983 от 08.02.2018г., по требованию №15938 от 24.06.2019г., по требованию №31545 от 26.06.2019г., по требованию №33674 от 30.06.2020г., по требованию №3364 от 03.02.2021г. – транспортный налог 19377 руб., пеня- 172,94 руб., земельный налог – 1185 руб., пеня – 211,67 руб.

07.02.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, который определением мирового судьи от 11.10.2022 года был отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

После отмены судебного приказа ФИО1 по состоянию на день обращения налогового органа с иском в суд (28.03.2022г.) в полном объеме не исполнил обязанность, определенную в статьях 45, 69 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, установленный в требованиях №3364 от 03.02.2021г., №15938 от 24.06.2019г., №31545 от 26.06.2019г. в виде уплаты пени по начисленным налогам за 2016-2017г.г., 2019г. на общую сумму 308,31 руб.

В соответствии со ст. 62 КАС каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в совокупности.

В ходе рассмотрения данного административного дела установлено, что административным ответчиком 25.04.2023 года произведена полная оплата требуемой налоговым органом по рассматриваемому иску задолженности, в подтверждение чему ФИО1 предоставлен чек.

При указанных выше обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного, земельного налогам отсутствует, в связи с ее добровольной оплатой в размере, заявленном к взысканию, следовательно, правовых оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 не имеется.

В уточненных исковых требованиях административный истец просит, в случае утраты возможности взыскания задолженности по вышеназванным требованиям, признать ее безнадежной к взысканию.

Заявленное требование налогового органа удовлетворению не подлежит, так как по смыслу положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В рассматриваемом же случае отказ в удовлетворении исковых требований не связан с пропуском налоговым органом срока обращения в суд за взысканием с ФИО2 задолженности по налогам, так как ходе рассмотрения административного дела установлены иные основания для отказа в иске (оплата долга).

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.05.2023 г.

Судья М.И.Томилова