Решение по делу № 2А-3423/2025 от 05.08.2025 | Первомайский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

УИД 23RS0040-01-2025-003373-39

К делу № 2а-3423/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года Первомайский районный суд

г. Краснодара в составе

председательствующей Медоевой Е.Н.,

помощника судьи Бесчастного А.В.,

в отсутствие представителя административного истца ИФНС России №2 по г. Краснодару,

административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России №2 по г. Краснодару.

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность по налоговым платежам, ИФНС России № 2 по г. Краснодару выставила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 11.06.2021 №12259, в соответствии с которым ФИО1 предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности по налогу в размере 4 800 рублей, пени в размере 58,05 рублей, а также требование от 23.07.2021 №20122, в соответствии с которым ФИО1 предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности по налогу в размере 14 331,02 рублей, пени в размере 73,57 рублей. До настоящего времени общая сумма задолженности по указанным требованиям не оплачена. По состоянию на 20.02.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 003,85 рубль, в т.ч. налог - 22 852,68 рубля, пени – 151,17 рублей.

ИФНС России № 2 по г. Краснодару просит взыскать с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица задолженность в общей сумме 23 003,85 рубля, в том числе по: по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 3 кв. 2020 года в сумме 960 рублей; по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 3 840 рублей; по пеням по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 58,50 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 14 331,20 рубль; по пеням по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 73,57 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 3 721,48 рубль; по пеням по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 19,10 рублей.

Административный истец ИФНС России №2 по г. Краснодару в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, о чем имеется отметка на справочном листе гражданского дела, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был уведомлен судебным извещением, направленным посредством почтовой связи, которое возвращено в адрес суда, ввиду истечения срока ее хранения в отделении почтовой связи по причине неявки адресата за ее получением, что подтверждается уведомлением об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (80407811212855), о причинах неявки суду не сообщил.

Суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства, так как действия не явившихся в судебное заседание лиц направлены на затягивание рассмотрения судебного спора, и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие, принимая во внимание положение ст. 150 КАС РФ по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя соблюдение срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №62 Центрального внутригородского округа г. Краснодар, о взыскании в пользу ИФНС России №2 по г. Краснодару с ФИО1 суммы задолженности по налогу, был отменен 02.12.2024 года. Административное исковое заявление поступило в Первомайский районный суд г. Краснодар 30.05.2025г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г. Краснодару.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пункта 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 23 НК РФ, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

По статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее - ЕНС), осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не

являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности), установленная вышеуказанной статьей, не предусматривает возможности ее изменения, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с абз. 2 п. 8 ст. 430 НК РФ неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Так, согласно материалам дела, ФИО1 ИНН № осуществлял предпринимательскую деятельность с 05.03.2018 года по 09.06.2021 года.

На основании с абз. 2 п. 8 ст. 430 НК РФ налоговым органом рассчитана сумма страховых взносов пропорционально количеству календарных дней, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность в 2021 году:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 14 331,20 рубль;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 3 721,48 рубль.

Соответственно, административный ответчик обязан уплатить рассчитанную сумму страховых взносов за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения для применения УСН признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно данным информационной системы ФНС России административный ответчик признается налогоплательщиком УСН. Налогоплательщиком 05.04.2021 года представлена налоговая декларация по налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН за год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, самостоятельно исчисленная административным ответчиком, составила 4 800 рублей, из них: 960 рублей по сроку уплаты 26.10.2020; 3840 рублей по сроку уплаты 30.04.2021.

По состоянию на 20.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 003,85 рубля, в т.ч. налог - 22 852,68 рубля, пени —151,17 рубль.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный дети, просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделения по видам налогов.

При обращении налогового органа в суд с о взыскании в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в отношении сумм пени к такому заявлению прикладывается расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа.

В соответствии с тем, что задолженность по рассматриваемому административному исковому заявлению от 20.02.2025 №486 возникла до 01.01.2023, то применению подлежат нормы, действовавшие до момента вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Так, в задолженность по административному исковому заявлению от 20.02.2025 № 486 включена задолженность по требованиям об уплате от 11.06.2021 № 12259, от 23.07.2021 № 2011. В конкретных требованиях об уплате указаны суммы пени, исчисленных на момент выставления таких требований об уплате.

Согласно представленного в материалы гражданского дела расчета сумм пени, включенных в требование об уплате от 11.07.2021 г. № 12259, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени начислены в общей сумме 58,50 рублей за 2020 год (период начисления пени с 27.10.2020 по 10.06.2021). Расчет пени включает в себя: (960* 1/300*4,25%* 146)+(960* 1/300*4,5%*35)+(960*1/300*5%*46)+ (3 840* 1/300*5%*41) = 58,50 рублей, где: 4,25%, 4,5%, 5%, 5% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 146, 35, 46, 41 — количество дней просрочки исполнения обязательства; 960, 3 840 рублей - недоимка для начисления пени.

Согласно представленного в материалы гражданского дела расчета сумм пени, включенных в требование об уплате от 23.07.2021 № 20122, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере, пени начислены в общей сумме 92,67 рублей за 2021 год (период начисления пени с 25.06.2021 по 22.07.2021). Расчет пени включает в себя: (14 331,20* 1/300*5,5%*28) + (3 721,48* 1/300*5,5%*28) = 92,67 рублей, где: 5,5% — ставка ЦБ в соответствующем периоде; 28 — количество дней просрочки исполнения обязательства; 14 331,20, 3 721,48, рубль - недоимка для начисления пени.

Оценивая представленный истцом расчет, суд исходит из того, он соответствует требованиям ст. 75 Кодекса, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени. В случае если в отношении определенной части пени налоговый орган ранее уже обращался в суд, что такая информация также отражается в расчете.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности от 11.06.2021 № 12259 на сумму 4 858,50 рублей, от 23.07.2021 № 20122 на сумму 18 145,35 рублей, в которых сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов на момент направления требования об уплате, а также об обязанности уплатить в установленный срок.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании суммы обязательных платежей подлежат удовлетворению в заявленном размере с учетом представленного расчета, так как они являются обоснованными и подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару ИНН <***> ОГРН <***> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Краснодар о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица задолженность в общей сумме 23 003,85 рубля, в том числе по:

по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 3 кв. 2020 года в сумме 960 рублей;

по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 3 840 рублей;

по пеням по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 58,50 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 14 331,20 рубль;

по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 73,57 рубля;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 3 721,48 рубль;

по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 19,10 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья

Первомайского районного суда города Краснодар п Е.Н. Медоева

Решение изготовлено 05.08.2025 года