УИД 42RS0032-01-2025-000181-58

Производство № 2а-826/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 24 апреля 2025 года

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дубовой О.А.

при секретаре судебного заседания Яровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области к Вильгельм А.А.овичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Вильгельм А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что Вильгельм А.А. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № <...>. создана Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу. В соответствии с Положением об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу <...> от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

Вильгельм А.А., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ гг. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось следующее транспортное средство: <...> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее. Сумма налога составила за ДД.ММ.ГГГГ - 5935,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 5935,00 руб.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, <...> от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, однако, в установленные НК РФ сроки Вильгельм А.А. не уплатил транспортный налог с физических лиц. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,56 руб. за расчетный период 2021 год.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5979,56 руб., в том числе пени 44,56 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 44,56 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 13 321,88 руб., в том числе пени 1451,88руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ: 1 451,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 451,88 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Вильгельму А.А. требование об уплате задолженности <...> от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании <...> срок, задолженность в бюджет Российской Федерации не внесена. На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 13 321,88 руб. в том числе: налог - 11 870,00 руб., пени - 1 451,88 руб.

Межрайонной ИФНС <...> России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска ДД.ММ.ГГГГ по делу <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать с Вильгельм А.А. задолженность по налогам и пеням в общем размере 13 321,88 рублей, а именно: задолженность по уплате транспортного налога за <...> годы в сумме 11870 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 1 451,88 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки не известна.

Административный ответчик Вильгельм А.А. в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, представил заявление, в котором просил дело рассмотреть в его отсутствие, указал, что согласен с заявленными исковыми требованиями в сумме 1451 руб.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещены надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 2 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и как следует из материалов дела, что ответчик Вильгельм А.А. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 10).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (физического лица) (л.д. 9), Вильгельм А.А. с ДД.ММ.ГГГГ года является собственником транспортного средства <...> (государственный регистрационный знак <...>), и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, в том числе за спорный период <...> гг.

Как следует из налогового уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ Вильгельм А.А. исчислен транспортный налог за <...> год за 12 месяцев владения вышеуказанным транспортным средством в общем размере 5935 руб. (163*45 (налоговая ставка)*12/12 (месяцев владения), которое было направлено ответчику (л.д.8,19).

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате транспортного налога и пени <...> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17,20).

В добровольном порядке требования налогового органа Вильгельм А.А. не исполнены.

Также инспекцией Вильгельм А.А. исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за 12 месяцев владения вышеуказанным транспортным средством в общем размере 5935 руб. (163*45 (налоговая ставка)*12/12 (месяцев владения), которое было направлено ответчику (л.д.35).

Поскольку сумма исчисленного транспортного налога не была уплачена в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией Вильгельм А.А. исчислены пени, что подтверждается представленным расчетом (л.д. 7,14).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Вильгельм А.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5979,56 руб., в том числе пени 44,56 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 44,56 руб. На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 13 321,88 руб. в том числе: налог - 11 870 руб., пени - 1 451,88 руб.

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан арифметически правильным.

Таким образом, задолженность Вильгельм А.А. по пене, исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1451,88 руб.

В срок, установленный в требовании, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены. Доказательств исполнения обязательств в полном объеме суду не представлено.

Вместе с тем, судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком были внесены денежные средства в счет уплаты задолженности по налогам в общей сумме 18322 руб., которые налоговым органом были распределены в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 11870 руб. (требования административного истца по данному административному иску), а также в счет оплаты имеющейся на ЕНС задолженности по иным налогам.

Административным истцом поступившие денежные средства были распределены, в том числе в счет погашения имеющейся общей задолженности по ЕНС, что нормам действующего законодательства не противоречит.

Таким образом, неисполненные обязательства административного ответчика составляют 1451,88 руб. – задолженность по пене.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Вильгельм А.А. задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г.Прокопьевска Кемеровской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с Вильгельм А.А. в доход бюджета задолженности по ЕНС в сумме 13321,88 руб. (транспортный налог, пени), который в последующем был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд в пределах установленного срока, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Учитывая изложенное, поскольку задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. административным ответчиком погашена в полном объеме, требования Межрайонной ИФНС <...> по Кемеровской области подлежат частичному удовлетворению, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с Вильгельм А.А. в пользу административного истца задолженность по пене в размере 1451, 88 руб.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что требования административного истца о взыскании с Вильгельм А.А. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 5935 руб. были заявлены необоснованно, поскольку на день обращения с данным иском в суд транспортный налог был частично погашен на сумму 5000 руб., что следует из представленного ответа на судебный запрос, что не было учтено налоговым органом при подаче иска, в связи с чем, суд считает, что данная сумма не подлежит включению при исчислении государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, соответственно с ответчика Вильгельм А.А. не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат взысканию судебные расходы в связи с рассмотрением в судебном порядке административного спора, в соответствии с требования п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в виде государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 3 ст. 46 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с Вильгельм А.А.овича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...> (паспорт: <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по пене, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в размере 1451 (одна тысяча четыреста пятьдесят один) рубль 88 копеек.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований – отказать.

Взысканную сумму перечислить по следующим банковским реквизитам:

Наименование банка получателя средств: <...>.

Взыскать с Вильгельм А.А.овича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...> (паспорт: <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: подпись О.А. Дубовая

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись О.А. Дубовая