Дело № 2а-11261/2022
50RS0031-01-2022-014214-56
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«22» ноября 2022 года г. Одинцово
Одинцовский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Васиной Д.К.
при ведении протокола помощником судьи Зориковой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, 2020-2021гг.: налог в размере 8 743 руб. 11 коп., пеня в размере 81 руб. 69 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, 2020-2021гг.): налог в размере 33 669 руб. 16 коп., пеня в размере 314 руб. 56 коп.
В обосновании исковых требований административный истец указывает на то, что административный ответчик в нарушении действующего законодательства не производит уплату, указанную в налоговом уведомлении сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховой пенсии.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания.
Суд, руководствуясь п. 1 ст. 150 КАС РФ, посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, в силу положений ст. 419 НК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному медицинскому страхованию и обязательному медицинскому страхованию являются индивидуальные предприниматели.
В соответствии с п. 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст. 432 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:
на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов.
В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2020 и 2021 года на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка), на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировал Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, утративший силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).
Таким образом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с 1 января 2017 года.
Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).
В части 11 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено исчисление страховых взносов в случае, когда сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков переданы налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов. Размер страховых взносов согласно данной норме определяется как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, при этом имеющаяся в ней отсылка к положениям части 11 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.
Иное толкование норм материального права может привести к нарушению принципа равенства перед законом в отношении плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и плательщиков страховых взносов, добросовестно представлявших такую информацию, что является недопустимым.
Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Закона № 436-ФЗ и статьи 14 Закона № 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.
Ответчик, не согласившись с заявленными требованиями, в судебном заседании возражал, ссылаясь, что с 2019 года не осуществляет предпринимательскую деятельность.
Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 прекратил деятельность ИП 14.01.2021.
Статьей 22.4 главы VII.1 «Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей» Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», вступившей в силу с 01.09.2020, предусмотрена возможность исключения недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП по решению регистрирующего органа.
Пунктом 1 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ определено, что предприниматель признается фактическим прекратившим свою деятельность (то есть недействующим) в случаях, если к моменту принятия регистрирующим органом (ИФНС) соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия:
Истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента, или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные налоговым законодательством РФ.
ИП имеет недоимку и задолженность в соответствии с налоговым законодательством РФ.
На основании ч. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» 14.01.2021 ответчик исключен из ЕГРИП как недействующий ИП.
В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Утрата статуса ИП не освобождает от уплаты задолженности по налогам и сборам, возникших в результате осуществления предпринимательской деятельности.
С ДД.ММ.ГГГГ на налоговый орган возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование (гл. 34 НК РФ).
Согласно п.1 и п.5 ст.430 НК РФ суммы страховых взносов на ОПС и ОМС установлены в фиксированном размере, которые начислены и отражены в КРСБ в следующих размерах:
Год
Наименование
Сумма,
Срок уплаты
2017
страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ
23 400.00
не позднее ДД.ММ.ГГГГ
2018
26 545.00
не позднее ДД.ММ.ГГГГ
2019
29 354.00
не позднее ДД.ММ.ГГГГ
2020
32 448.00
не позднее ДД.ММ.ГГГГ
2021
1 221.16
не позднее ДД.ММ.ГГГГ
2017
страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ
5 798.24
не позднее ДД.ММ.ГГГГ
2018
4 959.07
не позднее ДД.ММ.ГГГГ
2017
страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ
4 590.00
не позднее ДД.ММ.ГГГГ
2018
5 840.00
не позднее ДД.ММ.ГГГГ
2019
6 884.00
не позднее ДД.ММ.ГГГГ
2020
8 426.00
не позднее ДД.ММ.ГГГГ
2021
317.11
не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Инспекцией в отношение ответчика приняты решения о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 585 694.96 руб.
Согласно базы данных Инспекции в ходе проведенного анализа карточек расчета с бюджетом по налогам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлено, что за ФИО1 имеется задолженность:
КБК
октмо
Налог
Сальдо.Налог
Сальдо.Пеня(БД)
№
№
Транспортный налог с ф изических лиц
-38974.26
-20822.36
№
№
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)
1850
-839.19
№
№
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ)
-4800
-1824.14
№
№
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов
-16632.25
-6689.14
№
№
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ
-21467.12
-3964.09
№
№
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ)
-100325.51
-19974.09
№
№
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
-20835.88
-30497.33
Учитывая изложенные обстоятельства, имеются основания для взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, поскольку ФИО1 является плательщиком страхового взноса, не исполнившим обязательство по уплате налога, а также в материалы дела не представлены доказательства того, что им уплачены страховые взносы, то заявленные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 14, 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рожденияАДРЕС паспортные данные: серия №, выдан АДРЕС АДРЕС ДД.ММ.ГГГГ, к/п № в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2020-2021гг.: налог в размере 8 743 руб. 11 коп., пеня в размере 81 руб. 69 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за период 2020-2021гг.): налог в размере 33 669 руб. 16 коп., пеня в размере 314 руб. 56 коп.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья Д.К. Васина
Мотивированное решение составлено 28 ноября 2022 г.