Дело № 2а-1420/2022
УИД 33RS0014-01-2022-001821-52
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 ноября 2022 года
Муромский городской суд Владимирской области в составе
председательствующего судьи Муравьевой Т.А.
при секретаре Королевой А.Р.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просила взыскать с административного ответчика задолженность за 2016 года в сумме 1 455 руб. 65 коп., в том числе:
- транспортный налог в сумме 1 428 руб.;
- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в сумме 27 руб. 65 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что в 2016 году административный ответчик ФИО2 являлся собственником транспортного средства – автомобиля «....», государственный регистрационный номер ...., и, соответственно, плательщиком транспортного налога. Однако в установленный законодательством срок транспортный налог административным ответчиком уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени, которое административным ответчиком оставлено без удовлетворения.
Определением суда от 17 ноября 2022 года производство по настоящему административному делу в части взыскания с ФИО2 пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога, в сумме 27 руб. 65 коп. прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, заявленные требования поддержала с учетом частичного отказа.
Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным, после перерыва в судебное заседание не явился.
Представитель заинтересованного лица МО МВД России «Муромский», привлеченный к участию в деле определением суда от 18.08.2022, будучи надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.
Выслушав объяснение представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в период с 22.07.2006 по 20.01.2017 за административным ответчиком ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль «....», государственный регистрационный номер ...., что подтверждается сведениями, представленными ОГИБДД МО МВД России «Муромский» (л.д. 42).
Следовательно, в расчетный период 2016 год ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога.
Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее по тексту - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества признается:
1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;
1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;
2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно налоговому уведомлению № 101006940 от 20.09.2017 административному ответчику за 2016 год начислен транспортный налог в сумме 1 428 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 15-17).
Установленную законом обязанность по своевременной оплате транспортного налога за 2016 год ФИО2 не исполнил, в установленный законодательством срок транспортный налог не уплатил.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ должнику начислены пени, выставлено и направлено требование № 7538 от 14.02.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1 428 руб., а также пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 13.02.2018, в сумме 27 руб. 65 коп. со сроком для добровольного исполнения до 10.05.2018, которое должником осталось без удовлетворения (л.д. 8, 10, 12).
Таким образом, учитывая оплату административным ответчиком пени в сумме 27 руб. 65 коп., задолженность ФИО2 составляет 1 428 руб.
Довод административного ответчика об отсутствии задолженности по транспортному налогу за 2016 год и его уплате в сумме 1 428 руб. суд признает несостоятельным.
Действительно, 13.09.2017 ФИО2 произведена оплата исчисленного транспортного налога в сумме 1 428 руб., которая зачтена в счет оплаты задолженности за 2014, 2015, 2017 (ОКТМО 1773500) (л.д. 48).
Однако в связи с отсутствием в платежном документе ФИО2 от 13.09.2017 ссылки на правильный ОКТМО 17605101, отраженный в налоговом уведомлении от 20.09.2017 (л.д. 15), данный платеж зачтен в счет ОКТМО 1773500, поскольку у ФИО2 по данному ОКТМО 1773500 имелась задолженность за 2014, 2015, 2017 гг.
Следовательно, оплата исчисленного транспортного налога за расчетный период 2016 год административным ответчиком не производилась.
На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
Как следует из материалов дела, срок исполнения самого раннего требования № 7538 от 14.02.2018 истек 10.05.2018.
10.05.2021 истек трехлетний срок, в течение которого сумма, подлежащая взысканию, не превысила 10 000 руб., следовательно, предельный шестимесячный срок для направления в суд заявления о взыскании – 10.11.2021.
Учитывая изложенное, в пределах установленного законом срока, а именно 09.11.2021, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени (л.д. 72-73). Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района от 16.11.2021 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налогов и пени (л.д. 174). Определением от 15.12.2021 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ отменен (л.д. 75-76). Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 08.06.2022 (л.д. 23), направлено административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.
Учитывая, что процедура исчисления налога и пени и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, .... года рождения, ИНН ...., зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность за 2016 год в сумме 1 428 руб. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 011708377, Отделение Владимир Банка России//УФК по Владимирской области г. Владимир, ИНН <***>, в том числе:
транспортный налог в сумме 1 428 руб., КБК 18210604012021000110.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Т.А. Муравьева
Мотивированное решение составлено 24 ноября 2022 года.