УИД: 56RS0009-01-2022-005927-34

№ 2а-730/2023 (2а-4702/2022;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

Председательствующего судьи Яшниковой В.В.,

при секретаре Худяковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <...> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ, являлся плательщиком страховых взносов. Просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 26,66 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 135,92 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 5 840,00 рублей, пени в сумме 592,47 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 26 545,00 рублей, пени в сумме 2 692,98 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 6 884,00 рубля, пени в сумме 100,51 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 29 354,00 рублей, пени в сумме 428,56 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396,16 рублей, пени в сумме 176,28 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 17 834,69 рубля, пени в сумме 425,05 рублей.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <...>. Просит взыскать земельный налог за <Дата обезличена> год в сумме 2 180,00 рублей, пени по земельному налогу за <Дата обезличена> год в сумме 241,76 рубль, земельный налог за <Дата обезличена> год в сумме 3 080,00 рублей, пени по земельному налогу за <Дата обезличена> год в сумме 63,92 рубля, земельный налог за <Дата обезличена> год в сумме 2 777,00 рублей, пени по земельному налогу за <Дата обезличена> год в сумме 57,85 рублей.

В адрес ФИО1 были направлены требование об уплате задолженности <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>, которые не исполнены. <Дата обезличена> мировым судьей судебного участка № <...> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, который определением мирового судьи судебного участка № <...> от <Дата обезличена> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 106 832,81 рубля.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <...>, административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания надлежащим образом извещены. В представленном суду заявлении, представитель Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <...> просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Совета депутатов муниципального образования Соль-Илецкий городской округ <...> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О внесении изменений в решение Совета депутатов муниципального образования Соль-Илецкий городской округ <...> <Номер обезличен> от <Дата обезличена> «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования Соль-Илецкий городской округ», ставка земельного налога установлена в размере 0,30%.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год на обязательное пенсионное страхование – 23 400,00 руб., обязательное медицинское страхование – 4 590,00 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование уплачена частично <Дата обезличена> в размере 1 000,38 рублей и <Дата обезличена> в размере 2 000,00 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование не уплачена. В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год Межрайонная ИФНС <Номер обезличен> по <...> обращалась на судебный участок № <...>. Мировым судьей судебного участка № <...> вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. <Дата обезличена> возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>, находящееся в производстве у СПИ ОСП <...> <ФИО>3Поскольку ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленный законом срок, ей налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 135,92 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 26,66 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

За <Дата обезличена> год ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 рублей. Задолженность не уплачена. Поскольку ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленный законом срок, ей налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 2 692,98 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 592,47 рубля за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

За <Дата обезличена> год ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 6 884,00 рублей. Задолженность не уплачена. Поскольку ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленный законом срок, ей налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 428,56 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 100,51 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

За <Дата обезличена> год ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 834,69 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 7 396,16 рублей. Задолженность не уплачена. Поскольку ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленный законом срок, ей налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 425,05 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 176,28 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <...>, в связи с чем она является плательщиком земельного налога.

Согласно сведений ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <...>, кадастровая стоимость указанного земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> составила 40 997 024,13 рублей.

За <Дата обезличена> год административному ответчику исчислен земельный налог в размере 2 180,00 рублей, за 2018 год в размере 3 080,00 рублей, за 2019 год в размере 2 777,00 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила земельный налог в установленный законом срок, ей в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня за 2017 год в размере 241,76 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, за <Дата обезличена> год в размере 63,92 рубля за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, за <Дата обезличена> год в размере 57,85 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Поскольку задолженность не была оплачена ФИО1, ей соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ были направлены требования об уплате задолженностей <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>.

В указанный в требованиях срок задолженность в полном объеме уплачена не была.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка № <...>, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, который определением мирового судьи судебного участка № <...> от <Дата обезличена> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налогов был установлен до <Дата обезличена>, судебный приказ мировым судьей вынесен <Дата обезличена>, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от <Дата обезличена>, а административный иск Инспекцией направлен в Дзержинский районный суд <...> <Дата обезличена>, установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты страховых взносов, земельного налога и пени суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в размере 106 832,81 рубля, из которых: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 26,66 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 135,92 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 5 840,00 рублей, пени в сумме 592,47 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 26 545,00 рублей, пени в сумме 2 692,98 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 6 884,00 рубля, пени в сумме 100,51 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 29 354,00 рублей, пени в сумме 428,56 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 7 396,16 рублей, пени в сумме 176,28 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 17 834,69 рубля, пени в сумме 425,05 рублей, земельный налог за <Дата обезличена> год в сумме 2 180,00 рублей, пени по земельному налогу за <Дата обезличена> год в сумме 241,76 рубль, земельный налог за <Дата обезличена> год в сумме 3 080,00 рублей, пени по земельному налогу за <Дата обезличена> год в сумме 63,92 рубля, земельный налог за <Дата обезличена> год в сумме 2 777,00 рублей, пени по земельному налогу за <Дата обезличена> год в сумме 57,85 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 3 336,66 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <...> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <...> задолженность по уплате обязательных платежей в размере 106 832 рублей 81 копейка, из которых: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 26,66 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 135,92 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 5 840,00 рублей, пени в сумме 592,47 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 26 545,00 рублей, пени в сумме 2 692,98 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 6 884,00 рубля, пени в сумме 100,51 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 29 354,00 рублей, пени в сумме 428,56 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <Дата обезличена> год в размере 7 396,16 рублей, пени в сумме 176,28 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <Дата обезличена> год в размере 17 834,69 рубля, пени в сумме 425,05 рублей, земельный налог за <Дата обезличена> год в сумме 2 180,00 рублей, пени по земельному налогу за <Дата обезличена> год в сумме 241,76 рубль, земельный налог за <Дата обезличена> год в сумме 3 080,00 рублей, пени по земельному налогу за <Дата обезличена> год в сумме 63,92 рубля, земельный налог за <Дата обезличена> год в сумме 2 777,00 рублей, пени по земельному налогу за <Дата обезличена> год в сумме 57,85 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «<...>» государственную пошлину в размере 3 336 рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд <...> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: В.В. Яшникова

Полный текст решения изготовлен <Дата обезличена>