Дело № 2а-4135/2023 <данные изъяты>
78RS0001-01-2023-002440-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Санкт-Петербург 20 сентября 2023 года
Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Шиловской Е.С.,
при секретаре Назаровой А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу обратилась в Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пеней, в обоснование которого указано, что у административного ответчика имеется задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей и соответствующих пеней в размере 17,21 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 375,75 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей и соответствующих пеней в размере 73,38 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13 994,92 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 рубля и соответствующих пеней в размере 0,04 рублей, а всего в размере 77 245,30 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание явился, просил удовлетворить заявленные требования.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, поручил представлять свои интересы представителю, который в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, в том числе, заявил о пропуске срока на обращение в суд, о присвоении ФИО2 фамилии Двойных на основании свидетельства о заключении брака серии <данные изъяты> от XX.XX.XXXX.
Суд, выслушав участников процесса, проверив материалы административного дела, приходит к следующему.
Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, страховые взносы.
В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками налогов, сборов, страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с частью 2 статьи 432 НК РФ, страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Кроме того, в соответствии с главой 32 НК РФ, Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 г. № 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» введен в действие налог на имущество физических лиц, который обязателен к уплате на территории субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения на основании статьи 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира).
Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
В редакции НК РФ действующей на момент возникновения правоотношений, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ); в силу пунктов 1 и 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, в частности извещение об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (страхового взноса).
В случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки, налогоплательщик должен выплатить денежную сумму – пеню (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Как следует из материалов дела, административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с XX.XX.XXXX. Согласно выписки из ЕГРИП деятельность в качестве указанного индивидуального предпринимателя прекращена XX.XX.XXXX. Также административный ответчик в 2018 году являлся собственником объекта, подлежащего налогообложению, в частности квартиры по ... (доля в праве <данные изъяты>), количество месяцев владения в налоговом периоде - <данные изъяты>.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено соответствующее налоговое уведомление XXX от 23.08.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 1 рубля (л.д. 19) в установленный законодательством срок не позднее 02.12.2019. Направление подтверждается списком заказных писем XXX со штемпелем Почты России от 24.09.2019 (л.д. 20).
В связи с неуплатой суммы налога направлено требование XXX от 26.06.2020 о неуплате налога на имущество и соответствующих пеней (л.д. 33) со сроком уплаты до 17.11.2020. Направление подтверждается списком XXX заказных писем со штемпелем Почты России от 22.09.2020 (л.д. 35).
Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 годы, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 и 2019 годы, налогоплательщику налоговым органом направлены соответствующие требования:
- XXX от 06.03.2018 об уплате страховых взносов за 2017 год и соответствующих пеней (л.д. 21) со сроком уплаты до 28.03.2018. Направление подтверждается списком XXX внутренних почтовых отправлений от 26.03.2018 со штемпелем Почты России от 12.03.2018 (л.д. 22, 23);
- XXX от 20.02.2019 об уплате страховых взносов за 2018 год и соответствующих пеней (л.д. 24) со сроком уплаты до 13.03.2019. Направление подтверждается списком № 2 внутренних почтовых отправлений от 26.02.2019 со штемпелем Почты России (л.д. 25, 27);
- XXX от 13.01.2020 об уплате страховых взносов за 2019 год и соответствующих пеней (л.д. 28) со сроком уплаты до 05.02.2020. Направление подтверждается списком XXX внутренних почтовых отправлений от 23.01.20 со штемпелем Почты России от 23.01.2020 (л.д. 30-32).
17 октября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 13 Санкт-Петербурга, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 11 Санкт-Петербурга, отменен судебный приказ № 2а-994/2021-11 от 05.07.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности, заявленной в иске (л.д. 13).
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 4 апреля 2023 года, т.е. в установленный законом срок.
В ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком заявлено о том, что индивидуальный предприниматель ФИО2 признана банкротом, в подтверждение представлены судебные акты арбитражного суда, принятые на основании заявления Федеральной налоговой службы о признании ИП ФИО2 несостоятельным (банкротом), а также, административным истцом пропущены сроки обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем, взыскание задолженности незаконно.
Так, определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 02.03.2015 по делу № А56-1967/2015 принято заявление Федеральной налоговой службы о признании Индивидуального предпринимателя ФИО2 несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 22.05.2015 по делу № А56-1967/2015 заявление Федеральной налоговой службы признано обоснованным. Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 10.03.2016 по делу № А56-1967/2015 ИП ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества должника. Решение вступило в законную силу.
Административный истец, в качестве довода законности начисления сумм страховых взносов за 2017, 2018 и 2019 годы, указывает, что ИП исключен из ЕГРИП только 30.11.2020, в связи с чем, налогоплательщик имел обязанность по уплате страховых взносов.
С данным доводом суд согласиться не может в связи со следующим. Индивидуальные предприниматели в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются плательщиками страховых взносов.
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (часть 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации) (далее - ГК РФ).
Согласно пункту 9 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Федеральный закон № 129-ФЗ) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 статьи 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ.
Так, в пункте 10 статьи 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного судебного акта.
Данной норме корреспондируют положения пункта 1 статьи 216 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в соответствии с которыми с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.
Следовательно, с момента принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина последний утрачивает статус индивидуального предпринимателя.
Само по себе наличие в ЕГРИП записи о том, что ФИО2 является индивидуальным предпринимателем и отсутствие у налогового органа сведений о принятом решении о признании ее банкротом, не могут возлагать на административного ответчика, не относящегося к лицам, поименованным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате страховых взносов.
Так, учитывая, что ИП ФИО2 решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 10.03.2016 по делу № А56-1967/2015 ИП ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), на основании заявления ФНС, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика страховых взносов не основаны на законе.
Кроме того, налоговым органом не представлены сведения о наличии задолженности налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 рубля и соответствующих пеней в размере 0,04 рублей на момент рассмотрения административного дела судом.
В связи с чем, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей и соответствующих пеней в размере 17,21 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 375,75 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей и соответствующих пеней в размере 73,38 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13 994,92 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 рубля и соответствующих пеней в размере 0,04 рублей, а всего в размере 77 245,30 рублей, не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья Е.С. Шиловская
Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 22 сентября 2023 года