Дело № 2а-5430/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Денискиной О.В., рассмотрела в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку: пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49,49 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76,40 руб.; пени по земельному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,34 руб.; пени по земельному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,58 руб. В обоснование иска указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ налогоплательщик являлся владельцем в ДД.ММ.ГГГГ году: транспортного средства Mitsubishi Lancer1, рег. № №, 117 л.с.; земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры №, расположенной по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были. Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). Расчет транспортного налог за 2017 год за транспортное средство Mitsubishi Lancer1, рег. № №, 117 л.с = 117 л.с.*30 руб.* 12/12 = 3510 руб. Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога. Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год за квартиру №, по адресу <адрес> = 1083544* 1*0,50%* 12/12 = 5418 руб. Земельный налог рассчитывается по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога. Расчет земельного налога за 2017 год: за земельный участок №, по адресу <адрес> 1 = 24 106* 1*0,10%* 12/12 = 24 руб.; за земельный участок №, по адресу <адрес> -65, 10 = 1231590* 1 *0,10%* 8/12 = 821 руб. Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах: по транспортному налогу с физических лиц на сумму 3 510 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 49,49 руб.; по налогу на имущество физических лиц на сумму 5 418 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 76,40 руб.; по земельному налогу с физических лиц на сумму 24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 0 руб. 34 коп.; по земельному налогу с физических лиц на сумму 821 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 11,58 руб. Так как данное требование оставлено без исполнения, то налоговый орган, согласно законодательству о налогах и сборах, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ №а-3017/2019 о взыскании задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На дату составления искового заявления актуальная задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 137,81 руб.: пени по транспортному налогу с физических лиц на сумму 3 510,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 49,49 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц на сумму 5 418 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 76,40 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц на сумму 24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 0,34 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц на сумму 821 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 11,58 руб., в связи с чем инспекция обратилась в суд с указанным выше иском.

На основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

От административного ответчика возражений относительно заявленных требований не поступило.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23; пунктами 1 - 4 статьи 52; пунктом 1 статьи 45; пунктами 1, 2, 4 статьи 57; абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы (подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом... требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, решения Саратовской Городской думы от 23 ноября 2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество.

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27 октября 2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как установлено судом, согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ налогоплательщик являлся владельцем в ДД.ММ.ГГГГ году: транспортного средства Mitsubishi Lancer1, рег. № №, 117 л.с.; земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>, 1; земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры №, расположенной по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. <данные изъяты>). Согласно отчету об отслеживании 65092725872427, письмо ДД.ММ.ГГГГ вернулось за истечением срока хранения (л.д. <данные изъяты>).

Налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Расчет транспортного налог за ДД.ММ.ГГГГ год за транспортное средство Mitsubishi Lancer1, рег. № №, 117 л.с = 117 л.с.*30 руб.* 12/12 = 3 510 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога.

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру №, по адресу <адрес> = 1083544* 1*0,50%* 12/12 = 5418 руб.

Земельный налог рассчитывается по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год: за земельный участок №, по адресу <адрес> - 2, 1 = 24 106* 1*0,10%* 12/12 = 24 руб.; за земельный участок №, по адресу <адрес>, СНТ Дружный -65, 10 = 1231590* 1 *0,10%* 8/12 = 821 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах: по транспортному налогу с физических лиц на сумму 3 510 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 49,49 руб.; по налогу на имущество физических лиц на сумму 5 418 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 76,40 руб.; по земельному налогу с физических лиц на сумму 24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 0 руб. 34 коп.; по земельному налогу с физических лиц на сумму 821 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 11,58 руб.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данное требование оставлено без исполнения, то налоговый орган, согласно законодательству о налогах и сборах, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам: по транспортному налогу в размере 3 510 руб., пени по транспортному налогу в сумме 49,49 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 5 418 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на сумму 5 418 руб. за 2017 год в сумме 76,40 руб.; по земельному налогу сумму в размере 861 руб., пени по земельному налогу в сумме 13,29 руб. (л.д. 19).

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен (л.д. <данные изъяты>

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным (определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился с административным иском ДД.ММ.ГГГГ).

На дату составления искового заявления актуальная задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 137,81 руб.: пени по транспортному налогу с физических лиц на сумму 3 510,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 49,49 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц на сумму 5 418 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 76,40 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц на сумму 24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 0,34 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц на сумму 821 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 11,58 руб.

Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил, доказательств, подтверждающих факт оплаты пени по налогам за спорный период, суду также представлено не было.

Таким образом, суд соглашается, что у ФИО1 имеется задолженность по пеням по налогам за 2017 г.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пени по налогам за 2017 г.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку: пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49,49 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76,40 руб.; пени по земельному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,34 руб.; пени по земельному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,58 руб., а всего 137 (сто тридцать семь) руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Судья