Административное дело №2а-610/2022
24RS0015-01-2022-000789-22
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 октября 2022 года с.Ермаковское
Красноярского края
Ермаковский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Хасаншиной А.Н.,
при секретаре Голевой У.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям: по земельному налогу за 2020 год в сумме 9 136 рублей (6 464 руб. (ОКТМО №) + 2 672 руб. (ОКТМО №)), пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 38 рублей 68 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 658 рублей (ОКТМО №); по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 46 454 рубля 93 коп. (800 руб. (ОКТМО №)+44 435 руб. (ОКТМО №) + 1219,93 руб. (ОКТМО №), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 168 рублей 69 коп.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 43 рубля 65 коп.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником земельных участков: по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), соответственно налогоплательщиком земельного налога. В полном объеме задолженность по земельному налогу налогоплательщиком не исполнена, произведена частичная оплата в размере 2 994 рубля, в связи с чем имеется задолженность в заявленном размере. Кроме того, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: нежилого помещения по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), жилых помещений: по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), по адресу: <адрес> (кадастровый номер №, по адресу: Республика <адрес> (кадастровый номер №), и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнил, в связи с чем, с учетом зачтенной налоговым органом переплаты, имеется задолженность, и за период 02.12.2021 по 14.12.2021 исчислена пени в заявленном размере. Кроме того, ФИО1 являясь собственником транспортных средств <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>; <данные изъяты>, обязанность по уплате транспортного налога в срок до 01.12.2021г. исполнил 03.02.2022г., то есть не своевременно, в связи с чем налоговым органом за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 исчислены пени в сумме 43 рубля 65 коп.
В связи с неуплатой налогов в полном объеме и в срок, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования: №№ от 16.03.2021 об уплате налога со сроком исполнения до 16.06.2021 и №№ от 15.12.2021 об уплате налога со сроком исполнения до 07.02.2022. До настоящего времени требования в части уплаты налога и пени не исполнены.
Представитель административного истца МИФНС №10 России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представитель ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя, о чем указала в административном исковом заявлении.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, ссылаясь на необоснованное исчисление налога на имущества по объекту, расположенному по адресу: <адрес> исходя из кадастровой стоимости 21 531 013 рублей 49 коп., тогда как решением суда кадастровая стоимость данного объекта по состоянию на 01.06.2011 года установлена в размере 2 670 000 рублей. Кроме того, полагал, что налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с иском о взыскании налогов за 2019 год. Ссылался на наличие переплат по налогу, которые не были учтены налоговым органом при исчислении налога и при обращении в суд.
Дело рассмотрено в отсутствие лиц участвующих в деле, извещенных о месте и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно частям 1 и 2 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п. 1 ст. 397 НК РФ).
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ (ст. 400, п.1 ст. 408 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (п.1 ст. 357 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (пп.1 п.1 ст. 359, п.1 ст.361 НК РФ).
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019г., 2020г. являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, земельных участков: по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), соответственно налогоплательщиком земельного налога. Кроме того, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: нежилого помещения по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), жилых помещений: по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), по адресу: <адрес> (кадастровый номер №, по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц.
В добровольном порядке обязанность по уплате налогов за 2019-2020 годы ФИО1 в полном объеме не исполнил.
Налоговым уведомлением №№ от 01 сентября 2020 г. ФИО1 исчислены налоги за 2019 г., в том числе налог на имущество в сумме 658 рублей (ОКТМО №) в отношении объекта налогообложения кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес> /л.д.6-7, 16/.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 НК РФ, 16 марта 2021 г. направлено требование № № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 658 рублей (ОКТМО №), и образовавшихся пени в размере 9 рублей 69 коп. за период с 02.12.2020 по 15.03.2021, установив срок для оплаты до 16 июня 2021г. /л.д.8,15/.
Налоговым уведомлением №№ от 01 сентября 2021 г. ФИО1 исчислены налоги за 2020 год, в том числе транспортный налог в сумме 14 212 рублей, земельный налог в сумме 12 130 рублей, налог на имущество в сумме 50 664 рубля 93 коп. /л.д.9-10, 16/.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 НК РФ, в срок предусмотренный ст. 70 НК РФ, 15 декабря 2021 г. направлено требование № № об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020г. в общей сумме 75 704 рубля 93 коп., и образовавшихся пени в размере 242 рубля 07 коп., установив срок для оплаты до 07 февраля 2022 г. /л.д.11-12, 15/.
Налоговые уведомления и требования об уплате налога направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика /л.д.15, 16/.
Указанные требования ФИО1 в полном объеме не исполнены, произведена лишь оплата по земельному налогу за 2020г. в сумме 2 994 рубля (ОКТМО №), кроме того, налоговым органом, в связи с наличием у налогоплательщика ФИО1 переплаты по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в сумме 522 рубля, зачтены за 2020 год указанные денежные средства по сроку уплаты 01.12.2021 г.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 N 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.
Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд приходит к выводу о том, срок на обращение в суд налоговым органом, который подлежит исчислению в порядке абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, не пропущен исходя из следующего:
16 марта 2021 г. направлено требование № № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 658 рублей, и образовавшихся пени в размере 9 рублей 69 коп., установив срок для оплаты до 16 июня 2021г.
15 декабря 2021 г. направлено требование № № об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020г. в общей сумме 75 704 рубля 93 коп., и образовавшихся пени в размере 242 рубля 07 коп., установив срок для оплаты до 07 февраля 2022 г. /л.д.11-12, 15/.
22 февраля 2022 г. налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, вынесенный 01 марта 2022 г. судебный приказ, в связи с поступившим заявлением должника, отменен определением мирового судьи от 21 марта 2022 г. /л.д.20/.
С настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган обратился 08 сентября 2022г.
При таких обстоятельствах суд полагает доводы ответчика о пропуске истцом срока на обращение в суд, несостоятельными, поскольку этот срок налоговым органом не пропущен.
Доказательств исполнения обязательств об уплате ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в полном объеме,, также как доказательств уплаты в срок транспортного налога, не имеется.
Довод ФИО1 о том, что у него имеется переплата по налогу на имущество физических лиц, которая подлежит зачету в уплату налогов заявленных ко взысканию, суд признает несостоятельным, исходя из того, что каких- либо доказательств наличия переплаты по налогам, которая не была учтена налоговым органом стороной административного ответчика не представлено.
Стороной административного ответчика каких – либо доводов и доказательств, указывающих на то, что данные доказательства им представить затруднительно, ФИО1 не приведено, при этом, ФИО1 не был лишен возможности, при наличии необходимости с его стороны, обратиться самостоятельно в Банк с целью получения выписки по счету открытому на его имя.
ФИО1 извещен о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежаще: судебное извещение и копия административного искового заявления получена им лично 30.09.2022г. /л.д.39, 89/. Кроме того, административному ответчику судом предоставлено время (3 часа) для ознакомления с материалами административного дела № 2а-610/2022, ходатайство об ознакомлении с которым, заявлено ФИО1 лишь на стадии судебных прений 25 октября 2022 г. С учетом того, что материалы административного дела состоят из документов, которые направлялись в адрес административного ответчика, в том числе налоговые уведомления и требования, и следовательно у стороны ответчика имеются, а также из документов подтверждающих право собственности административного ответчика на объекты недвижимости и транспортные средства, а также отсутствия доказательств того, что ранее административный ответчик был лишен возможности ознакомиться в с материалами административного дела, предоставленное время (3 часа) является достаточным. При этом, стороной административного ответчика ходатайств о возобновлении рассмотрения административного дела, не заявлялось.
Довод административного ответчика, что налоговый орган ранее обращался в суд с иском о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 658 рублей, в отношении которого вынесено 23 сентября 2022г. решение суда об отказе в удоелвтоернии требования в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд, суд признает не состоятельным исходя из того, при рассмотрении дела 2а-240/2022 предметом рассмотрения являлось иное требование (требование № № от 28.12.2020), которое не включало в себя налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 658 рублей (ОКТМО №).
В рамках рассмотрения настоящего дела, требование № № от 28.12.2020 налоговым органом не предъявлялось, недоимка являющаяся предметом рассмотрения дела 2а-240/2022 ко взысканию не заявлялась.
При этом, суд полагает обоснованным довод административного ответчика о том, что налог на нежилое здание с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, подлежит расчету исходя из кадастровой стоимости установленной решением Красноярского краевого суда от 19 сентября 2022 г., и равной его рыночной стоимости в размере 2 670 000 рублей, определенной по состоянию на 1 июня 2011 г., и считает необходимым произвести перерасчет подлежавшей уплате за налоговый период 2020 года суммы налога на указанное имущество, исходя из кадастровой стоимости 2 670 000 рублей: 2 670 000*0,50*0,4=5 340 руб.
В остальной части суд принимает расчет задолженности, предоставленный налоговым органом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.
Поскольку сумма начисленного налога не была уплачена ответчиком в установленные законом сроки, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, сума которых подлежит взысканию с ФИО1 в следующем размере по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 38 рублей 68 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 60 рублей 55 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 43 рубля 65 коп.
В связи с изложенными обстоятельствами, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию
земельный налог за 2020 год в сумме 9 136 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 38 рублей 68 копеек; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 658 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 8 732 рубля 93 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 60 рублей 55 копеек; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 43 рубля 65 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 751 рубль 18 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина Российской Федерации, паспорт серии № №№ выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю) ИНН №, КПП №, ЕКС №№, номер казначейского счета №№, УФК по Красноярскому краю г.Красноярска, БИК №:
земельный налог за 2020 год в сумме 9 136 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 38 рублей 68 копеек; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 658 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 8 732 рубля 93 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 168 рублей 69 копеек; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 43 рубля 65 копеек.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в местный бюджет госпошлину в размере 751 рубль 18 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения, путем подачи жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края.
Председательствующий А.Н. Хасаншина
Мотивированное решение составлено 31 октября 2022 года.