Дело №2а-2940/2025

УИД 23RS0006-01-2025-004093-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Армавир 11 ноября 2025 года

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Нечепуренко А.В.,

при секретаре Куделиной А.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, действующего на основании доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в размере 14997,49 рублей, в том числе сумму налога в размере 1402,30 руб., сумму пени в размере 13595,19 руб. Свои требования мотивирует тем, что ответчик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. За несвоевременную плату указанных налогов ФИО2, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13595,19 рублей. В связи с неуплатой налогов в срок, налогоплательщику направлялось требование об уплате налога и пени от <...> от 23.07.2023, которое в установленный срок не было исполнено. До настоящего времени указанная задолженность ФИО2 в бюджет не уплачена. Поскольку административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование по уплате суммы налога и пени, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, действующий на основании доверенности ФИО1, административные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, указанным в административном исковом заявлении и дополнительных правовых обоснованиях к административному иску и просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 не возражал против взыскания с него суммы задолженности по налогу на имущество, в части взыскания суммы задолженности по пени возражал по основаниям, изложенным в письменных возражениях относительно административного искового заявления, и просил отказать административному истцу в указанной части административных исковых требований.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что в 2020-2022 гг ФИО2 являлся собственником жилых домов с кадастровыми номерами <...>, расположенных по адресу: <...>, доля в праве 1/2, и плательщиком налога на имущество.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Кроме того, в 2021-2022 гг ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>, доля в праве 1/4, и являлся плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, в отношении каждого земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате:

налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2020-2022 гг. составила 1905,00 рублей, с учетом частичной оплаты остаток задолженности составляет 960,43 рублей, их них; 291,00 рублей за 2020 год, 176,43 рубля за 2021 год, 493,00 рублей за 2022 год;

земельного налога, сумма налога за 2021-2022 гг составила 704,00 рубля, с учетом частичной оплаты остаток задолженности составляет 441,87 рублей, из них: 89,87 рублей за 2021 год, 352,00 рубля за 2022 год.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление <...> от 10.08.2023, <...> от 01.09.2022, <...> от 01.09.2021 об уплате налогов с расчетом земельного налога и налога на имущество, однако в срок установленный законом налогоплательщик уплату начисленных сумм не произвел.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня – это денежная сумма, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-О, от 12.05.2003 № 175-О).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а так же за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13595,19 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Поскольку в установленный срок в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административный ответчик уплату налогов не произвел, это послужило основанием для направления ФИО2 требования об уплате налога и пени <...> от 23.07.2023, которое в установленный срок не было исполнено.

Расчет задолженности административного ответчика по земельному налогу и налогу на имущество, представленный МИФНС России №13 по Краснодарскому краю судом проверен, подтвержден материалами дела и в установленном порядке ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии задолженности по уплате налогов за указанный период, а также контррасчеты относительно административных исковых требований.

Суд считает необоснованными и не принимает во внимание доводы административного ответчика ФИО2 о том, что административным истцом не доказана сумма задолженности по пени, отсутствуют подробные расчеты задолженности, по какому налогу и за какой период имеется задолженность, по какому налогу и за какой период были начислены пени и по какой формуле. Так, административным истцом представлены дополнительные правовые обоснования с подробными расчетами сумм задолженности, с указанием сумм пени образующих и периодов начисления пени, детализацией отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, из содержания которых суд приходит к выводу, что административным ответчиком систематически не исполняется обязанность, предусмотренная законом, по уплате налогов в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом производится начисление пени на суммы не уплаченных налогов.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что суммы налогов им уплачены, что подтверждается представленными в материалы дела квитанциями, суд находит несостоятельными и не может принять во внимание, поскольку несмотря на оплату ФИО2 сумм налогов согласно представленным платежным документам, данные суммы не погашают в полном объеме возникшую в течение нескольких лет задолженность перед бюджетом как по налогам, так и по пени, что соответственно является основанием для начисления налоговым органом пени на оставшиеся суммы не оплаченных налогов.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по ее перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Налоговым органом сформировано решение <...> от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования по уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, а в случае не исполнения обязанности по требованию об уплате задолженности на основании которого подано такое заявление и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования об уплате и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло 3 года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 рублей.

Согласно ч.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Как следует из представленных материалов, 27.04.2024 мировым судьей судебного участка №7 г. Армавира был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам. Однако, определением мирового судьи судебного участка №6 г. Армавира от 19.03.2025 судебный приказ был отменен и административному истцу разъяснено право на предъявление иска в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными и взыскивает с административного ответчика ФИО2 сумму задолженности по налогам и пени в размере 14997,49 рублей.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд-

решил:

Взыскать с ФИО2, <...> года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> (ИНН <...>), задолженность по налогам и пени в размере 14 997 (четырнадцать тысяч девятьсот девяносто семь) рублей 49 копеек и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: <...>, из которых: 1 402,30 рублей – сумма налога; 13 595,19 рублей – сумма пени.

Взыскать с ФИО2, <...> года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> (ИНН <...>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение в окончательной форме составлено 24 ноября 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.

Судья подпись Нечепуренко А.В. Решение не вступило в законную силу