Дело № 2а-2313/2025

УИД 74RS0007-01-2025-001651-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года город Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска

в составе председательствующего Ореховой Т.Ю.

при секретаре Штефановой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

Административный истец МИФНС № по Челябинской области в лице представителя обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании по земельному налогу за 2019 год в размере 153 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 51 руб., по налогу на доходы физических лиц полученных физическими лицами за 2019 год в размере 510 руб., транспортный налог за 2012 год в размере 1 822 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 3 551 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3 551 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1 822 руб., пени в размере 5 537 руб. 68 коп., всего взыскать 16 997 руб. 68 коп. Административным истцом в обоснование своего административного иска указано, что на имя ответчика в спорные периоды были зарегистрированы: автомобиль марки Черри SUV Т11SQR7247, 2007 года выпуска, автомобиль марки Черри Тиго, государственный номер <***>, 2009 года выпуска, земельный участок по адресу: ПКСТ «Слава», квартал 26, сад 2, кадастровый №, площадью 566 кв.м, ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в бездекларационном порядке по п.1.2 ст. 88 НК РФ (л.д. 3-4).

Представитель административного истца МИФНС № по Челябинской области участия в судебном заседании не принимал, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца (л.д. 4 оборот, 36).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания по месту жительства (л.д. 37), доказательств уважительности неявки в суд не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 356, 358 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Как установлено в судебном заседании, на имя ответчика в МРЭО ГИБДД УВД Челябинской области, в спорный период были зарегистрированы и пон настоящее время транспортные средства : автомобиль марки Черри SUV Т11SQR7247, государственный номер №, 2007 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки Черри Тиго, государственный номер №, 2009 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50-50 оборот).

В соответствии со ст. 19 НК РФ ответчик является налогоплательщиком, который согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Исчисление суммы транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п.3 ст.362 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ и Законом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге в Челябинской области» (далее - Закон №-ЗО) определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщика, и период, в течение которого данные транспортные средства зарегистрированы на налогоплательщика, подтверждаются данными, полученными от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 1 822 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 551 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 551 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 822 руб.

Также ответчику в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: СНТ «Слава», квартал 26, участок 2, кадастровый №, площадью 566 + / - 8 кв.м (л.д. 51-55, 58-60).

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогооблажения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.3 Решения Челябинской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге в г. Челябинске» с ДД.ММ.ГГГГ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогооблажения в соответствии со ст. 398 НК РФ, Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 Решения Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге в г. Челябинске» установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от видов разрешенного использования земельных участков.

Задолженность по земельному налогу в отношении ответчика ФИО1 за 2019 год составила 153 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год составила 51 руб.

Налоговым органом ответчику в бездекларационном порядке по п.1.2 ст. 88 НК РФ начислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 510 руб.

Ответчик в установленный законом срок сумму налогов не уплатил, в соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок начислены пени в размере 5 537 руб. 68 коп. (л.д. 20-25).

В связи с внесенными изменениями в НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа. Для учета налоговых обязательств на каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п. 1. ст. 58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве налогового платежа. Правила, предусмотренные ст. 58 НК РФ, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п. 7 ст. 58 НК РФ).

На основании совокупной обязанности налогоплательщика, Налоговый орган зачитывает единый налоговый платеж в счет платежей в бюджет, в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с имеющейся совокупной обязанностью по уплате недоимки и образованием положительного сальдо единого налогового счета, Налоговым органом зачтен единый налоговый платеж в счет платежей в бюджет в последовательности установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

После зачета единого налогового платежа у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, так как общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 130, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15). Указанные уведомления получены ответчиком в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 17-18).

ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком в личном кабинете налогоплательщика получено налоговое требование № об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9).

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который по заявлению должника отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44 оборот-45 оборот).

Поскольку доказательств погашения задолженности в материалы дела ответчиком не представлено, суд считает возможным требования административного иска удовлетворить.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. 174, 175, 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Челябинска, №, зарегистрированной по месту жительства адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 153 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 51 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц полученных физическими лицами за 2019 год в размере 510 руб., транспортный налог за 2012 год в размере 1 822 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 3 551 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3 551 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1 822 руб., пени в размере 5 537 руб. 68 коп., всего взыскать 16 997 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Челябинска, №, зарегистрированной по месту жительства адресу: <адрес> доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Т.Ю. Орехова

Мотивировочная часть решения суда изготовлена ДД.ММ.ГГГГ