РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года адрес

Симоновский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Захаровой О.Н.

при помощнике фио

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4000/22 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 25 по адрес о признании задолженности по уплате налогов безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд к ИФНС России № 25 по адрес с административным исковым заявлением, в котором просит о признании суммы недоимки по транспортному налогу в размере сумма, пени в размере 7 131,82 за 2016 год, налогу на имущество физических лиц в размере сумма, пени сумма, за 2017 год, земельному налогу в размере сумма, пени сумма за 2014 г., 2016 г., 2017 г., 2020 г. безнадежными к взысканию, мотивируя тем, что требования об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 г. (срок уплаты до 01.12.2017 г.) по земельному налогу за 2016 г. (срок уплаты до 01.12.2017 г.) административным истцом не получены, не направлялись ни Почтой России, ни через личный кабинет. Налог на имущество физических лиц за 2017 год, в размере сумма, земельный налог за 2014 г. в размере сумма, земельный налог за 2017 г. в размере сумма, земельный налог за 2020 г. в размере сумма, и соответствующие пени по ним не могут быть принудительно взысканы, т.к. пропущены сроки обращения в суд, установленные п. 2 ст.48 НК РФ. Кроме того, истек срок исковой давности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу за 2014 г. и 2017 г. в соответствии со ст. 113 НК РФ.

Просит суд: признать безнадежными к взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2016 г. в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере сумма, земельного налога за 2014 г. в размере сумма, земельного налога за 2016 г. в размере сумма, земельного налога за 2017 г. в размере сумма, земельного налога за 2020 г. в размере сумма и соответствующих сумм пени по ним в связи с утраченной возможностью принудительного взыскания, а обязанность по уплате прекращенной.

Административный истец в суд явилась, поддержала исковые требования, просила иск удовлетворить, пояснила, что она уплачивала суммы задолженности по налогам, однако они были засчитаны неправомерно административным ответчиком в счет ранее не уплаченных недоимок по налогам.

Представитель административного ответчика в суд явился, просил в удовлетворении заявления отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ исчисляется на основании главы 32 Налогового кодекса РФ "Налог на имущество физических лиц".

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются: налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта), таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от дата N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно материалам дела в собственности у административного истца в 2015 -2016 году имелся автомобиль фио, Т672НХ177, в 2015-207 годах – автомобиль марка автомобиля Мурано, Н614ОЕ777, в 2018-2019 годах – автомобили Без марки 2824PJ; А085КТ 750, марка автомобиля, О546ХУ77, Форд Галакси Р635КО799, марка автомобиля фио Е821РЕ777, в 2019 году – марка автомобиля Боксер Х387КХ777.

Административный истец с 2015 года является собственником земельных участков, расположенных по адресам: адрес, 2-МП-1, кадастровый номер 50:21:0060501:966; адрес, уч. 11, кадастровый номер 50:21:0060501:14, адрес, кадастровый номер 50:21:0060501:42.

Административный истец имеет в собственности с 2015 года квартиру, расположенную по адресу: адрес, кадастровый номер 77:05: 0004009: 12100, гараж, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 77:05: 0004009: 13533, с 2018 года – гараж, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 77:05: 0004009:13570.

Как подтверждается материалами дела ИФНС № 25 в адрес административного истца направлены налоговые уведомления:

- № 841744720 от 25.09.2016, об уплате транспортного налога в размере сумма, земельного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, сроком оплаты до 01.12.2016,

- № 73879148 от 22.09.2017, об уплате транспортного налога в размере сумма, земельного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, сроком оплаты до 01.12.2017,

- № 53561726 от 19.08.2018, об уплате транспортного налога в размере сумма, земельного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, сроком оплаты до 01.12.2018,

- № 69809979 от 22.08.2019, об уплате транспортного налога в размере сумма, земельного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, сроком оплаты до 02.12.2019,

- № 62773424 от 01.09.2020, об уплате транспортного налога в размере сумма, земельного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, сроком оплаты до 02.12.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному истцу направлены требования:

- № 109194 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.12.2019 в размере сумма, пени в размере сумма сроком оплаты до 11.02.2020 г.

- № 109812 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.12.2021 в размере сумма, пени в размере сумма сроком оплаты до 15.02.2022 г.

- № 46835 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.03.2021 в размере сумма, пени в размере сумма сроком оплаты до 12.05.2021 г.

- № 129347 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.12.2021 в размере сумма, пени в размере сумма сроком оплаты до 28.01.2022 г.

Административный истец представил копии платежных поручений о погашении задолженности по налогам:

- платежное поручение № 37897 от 13.03.2020 на сумму сумма (назначение платежа – налоговый платеж);

- платежное поручение № 36922 от 13.07.2021 на сумму сумма (назначение платежа – оплата транспортного налога за 2018 год по уведомлению 69809979);

- платежное поручение № 39420 от 13.03.2020 на сумму сумма (назначение платежа – налоговый платеж);

- платежное поручение № 40495 от 13.07.2021 на сумму сумма (назначение платежа – оплата налога на имущество физических лиц за 2018 год по уведомлению 69809979);

- платежное поручение № 38476 от 13.03.2020 на сумму сумма (назначение платежа – налоговый платеж);

- платежное поручение № 44104 от 13.07.2021 на сумму сумма (назначение платежа – оплата земельного налога за 2018 год по уведомлению 69809979);

- выписка по счету 40817810306370025480, открытого 19.09.2019 административным истцом в адрес об оплате 03.02.2021 земельного налога за 2019 год по налоговому уведомлению 62773424 в сумме сумма

- выписка по счету 40817810306370025480, открытого 19.09.2019 административным истцом в адрес об оплате 03.02.2021 налога на имущество физических лиц за 2019 год по налоговому уведомлению 62773424 в размере сумма

- выписка по счету 40817810306370025480, открытого 19.09.2019 административным истцом в адрес об оплате 03.02.2021 транспортного налога за 2019 год по налоговому уведомлению 62773424 в размере сумма

- выписка по счету 40817810306370025480, открытого 19.09.2019 административным истцом в адрес об оплате 29.04.2022 земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год по требованию 109812 в сумме сумма

- выписка по счету 40817810306370025480, открытого 19.09.2019 административным истцом в адрес об оплате 29.04.2022 земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2020 год по требованию 109812 в сумме сумма

- выписка по счету 40817810306370025480, открытого 19.09.2019 административным истцом в адрес об оплате 29.04.2022 транспортного налога за 2020 год по требованию 109812 в сумме сумма

- выписка по счету 40817810306370025480, открытого 19.09.2019 административным истцом в адрес об оплате 29.04.2022 налога на имущество физических лиц по требованию 109812 в сумме сумма

- выписка по счету 40817810306370025480, открытого 19.09.2019 административным истцом в адрес об оплате 29.04.2022 налога на имущество физических лиц по ставка, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2020 по требованию 109812 в сумме сумма

Всего административным ответчиком оплачена задолженность по налогам в размере сумма

Согласно требованию № 129347 по состоянию на 17.12.2021 за административным истцом числится общая задолженность в сумме сумма, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) сумма которая подлежит уплате.

Таким образом, суммы, выплаченные административным истцом, правомерно отнесены налоговым органом в счет погашения задолженности за предыдущий период.

Пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ предполагает право налогового органа произвести перерасчет сумму ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса (налог на имущество физических лиц) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При таких обстоятельствах оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию, не имеется, поскольку административный ответчик направлял уведомления и требования о необходимости оплаты транспортного налога, вместе с тем, административный истец не исполнял обязанность по оплате налога, административным истцом не предоставлено доказательств невозможности исполнения обязанности по уплате налога.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 25 по адрес о признании задолженности по уплате налогов безнадежной к взысканию, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья О.Н. Захарова