Дело № 2а-495/2022

33RS0012-01-2022-001010-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2022 года город Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлениюМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Владимирской области (далее - МИФНС №3) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 76 руб., пени по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020 годы, за период с 03.12.2019 по 20.12.2021 в размере 1 руб. 56 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2020 год в размере 388 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019, 2020 годы за период с 23.01.2020 по 20.12.2021 в размере 16 руб. 32 коп.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 879 руб., пени по транспортному налогу за 2019, 2020 годы за период с 23.01.2020 по 20.12.2021 в размере 589 руб. 56 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество, перечень которого содержится в налоговых уведомлениях № от 25.07.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021. Следовательно, ФИО1 в 2019, 2020 годах являлся плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Расчеты налогов приведены в налоговых уведомлениях № от 25.07.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, которые были направлены в адрес налогоплательщика. Налоговые платежи поступали позднее сроков уплаты и погашали ранее образовавшиеся задолженности. Также налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налогов и пеней № от 20.01.2021, № от 25.06.2020, № от 21.12.2021. Административный ответчик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в результате чего образовалась задолженность, которая не погашена до настоящего времени. Мировым судьей 20.04.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам, который определением от 29.04.2022 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС №3, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебном заседании 21.07.2022 административные исковые требования признал частично. Пояснил, что он письменно обращался с заявлением в МИФНС №3 по вопросу образования задолженности по транспортному налогу. Из полученного ответа следует, что задолженность по автомобилю образовалась за 2017 год, однако данное транспортное средство было приобретено в 2018 году. Задолженность по другим налогам и пени не оспаривает, не признает недоимку и пени по транспортному налогу, требование по которому не выставлялось.

Установив правовые позиции сторон и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По положениям п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности статьей 401на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст.402,403,405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 39 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По смыслу абз. 3 п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По смыслу положений п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По смыслу ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, с указанием срока его исполнения, которое в случае невозможности его вручения направляется по почте заказным письмо и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости от 20.05.2022 ФИО1 является собственником объектов недвижимости, а именно: земельного участка, расположенного по адресу: , с кадастровым номером №, квартиры, расположенной по адресу: , с кадастровым номером № (л.д.39-41).

Согласно представленным сведениям за ФИО1 были зарегистрированы автомобили: , регистрационный знак № и , регистрационный знак № (л.д.36-38).

ФИО1 29.03.2022 обратился в МИФНС №3 с заявлением о разъяснении сведений о том, за какое транспортное средство был начислен транспортный налог в сумме 3 870 руб. и пени в сумме 589 руб. 5 коп. (л.д.70).

Из ответа МИФНС №3 на запрос административного ответчика следует, что по состоянию на 27.04.2022 имеется задолженность по транспортному налогу за 2017 год по автомобилю в сумме 3 870 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога начислена пени в общей сумме 2 612 руб. 22 коп. (л.д.71).

Соблюдение налоговым органом внесудебной процедуры урегулирования спора подтверждено налоговыми уведомлениями, требованиями о необходимости уплаты недоимки и пени, которые были направлены административному ответчику ФИО1, а именно:

14.08.2019 административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 о необходимости не позднее 02.12.2019 уплатить транспортный налог за 2018 год по автомобилю , регистрационный знак № в размере 2 258 руб., по автомобилю , регистрационный знак № в размере 11 475 руб.; земельный налог в размере 388 руб.; налог на имущество в размере 76 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.23, 26).

25.09.2020 административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 о необходимости не позднее срока, установленного законодательством, уплатить транспортный налог за 2019 год по автомобилю , регистрационный знак № в размере 15 300 руб., земельный налог в размере 388 руб., налог на имущество в сумме 76 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.24-27).

24.09.2021 административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 о необходимости не позднее 01.12.2021, уплатить транспортный налог за 2020 год по автомобилю , регистрационный знак № в размере 15 300 руб., земельный налог в размере 427 руб., налог на имущество в сумме 76 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.25-28).

20.01.2021 административному ответчику было направлено требование № от 20.01.2021 о необходимости в срок до 04.03.2021 уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 15 300 руб., пени по транспортному налогу в размере 106 руб. 21 коп.; по налогу на имущество в размере 76 руб., пени по налогу на имущество в размере 53 коп.; по земельному налогу в размере 388 руб., пени по земельному налогу в размере 2 руб. 69 коп., что подтверждается реестром отправлений заказных писем (л.д. 29,33).

Административному ответчику 25.09.2020 было направлено требование № от 25.06.2020 о необходимости в срок до 25.11.2020 уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 13 733 руб., пени по транспортному налогу в размере 410 руб. 16 коп.; по налогу на имущество в размере 76 руб., пени по налогу на имущество в размере 67 коп.; по земельному налогу в размере 388 руб., пени по земельному налогу в размере 11 руб. 59 коп., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 30,34).

Административному ответчику 30.12.2021 было направлено требование № от 21.12.2021 о необходимости в срок до 15.02.2022 уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 15 300 руб., пени по транспортному налогу в размере 73 руб. 19 коп.; по налогу на имущество в размере 76 руб., пени по налогу на имущество в размере 36 коп.; по земельному налогу в размере 427 руб., пени по земельному налогу в размере 2 руб. 04 коп., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 31,35).

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ, от 23.11.2020 №374-ФЗ).

По первому выставленному требованию об уплате налога, сбора № от 25.06.2020 на сумму 422 руб. 42 коп., срок исполнения до 25.11.2020 сумма требования была менее 10 000 руб., заявление на взыскание задолженности не подавалось.

В дальнейшем было выставлено требование № от 20.01.2021 на сумму налога и пени в размере 15 873 руб. 43 коп., срок исполнения до 04.03.2021 сумма по ним превысила 10 000 руб. (422 руб. 42 коп. +15 873 руб. 43 коп.) =16 295 руб. 85 коп. 02.03.2021 административный ответчик произвел уплату транспортного налога в размере 15 300 руб., и задолженность по требованию уменьшилась и составила 995 руб. 85 коп. Далее было выставлено требование № от 21.12.2021 на сумму налога и пени в размере 15 878 руб. 59 коп., срок исполнения до 15.01.2022, сумма по ним превысила 10 000 руб. (995 руб. 85 коп. +15 878 руб. 59 коп.)=16 874 руб. 44 коп. В срок до 15.02.2022 сумма задолженности не была погашена

Срок обращения в суд начал течь с 16.02.2022 и истекает (+6 месяцев) 16.08.2022, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 13.04. 2022 года (л.д.59-61), то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам вынесен мировым судьей 20.04.2022 (л.д.57) и отменен 29.04.2022 (л.д.58), срок обращения в суд начал течь 30.04.2022 и истекает 30.09.2022, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства 25.05.2022 (л.д. 5-21), то есть соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени иска проверен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

Административным истцом не представлено доказательств наличия задолженности по транспортному налогу по состоянию на 01.01.2019 в сумме 3 870 руб., не представлен расчет с указанием налоговых периодов, за какое транспортное средство начислен налог, также не представлены доказательства направления административному ответчику налоговых уведомлений на указанный налог и требований об уплате транспортного налога на сумму 3 870 руб.

Следовательно, в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 870 руб. следует отказать.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 76 руб. (КБК налога на имущество физических лиц 18210601030131000110, код по ОКТМО 17640101);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018, 2019, 2020 годы за период с 03.12.2019 по 20.12.2021 в размере 1 руб. 56 коп. (КБК пени по налогу на имущество 18210601030132100110, код по ОКТМО 17640101);

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселения за 2020 год в размере 388 руб. (КБК земельного налога 18210606043131000110, код по ОКТМО 17640101);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019, 2020 годы за период с 23.01.2020 по 20.12.2021 в размере 16 руб. 32 коп. (КБК пени 1820606043132100110, код по ОКТМО 17640101).

- пени по транспортному налогу за 2019, 2020 годы за период с 23.01.2020 по 20.12.2021 в размере 589 руб. 56 коп. (КБК пени 18210604012022100110, код по ОКТМО 17640101).

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 870 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л. Веселина