Решение по делу № 2А-771/2025 от 14.04.2025 - о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам, пени по налогу на имущество физических лиц.

Административное дело № 2а-771/2025

УИД: 67RS0001-01-2025-000624-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 31 марта 2025 года

Заднепровский районный суд города Смоленска в составе председательствующего судьи Мартыненко В.М., при секретаре Конюховой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области (далее-административный истец/истец) обратилось с требованиями к ФИО1 (далее-административный ответчик/ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 664,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017-2020 г.г. в размере 3 168,62 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г. в размере 207,59 руб., задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1 401,00 руб., пени по земельному налогу за 2017-2019 г.г. в размере 330,09 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика, который в силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В 2017-2020 г.г. ФИО1 являлся владельцем зарегистрированного на его имя транспортного средства <данные изъяты>, госрегномер №.

Начисленный транспортный налог в установленный законом срок ФИО1 не был уплачен, в связи с чем и на основании ст. 69 НК РФ должнику выставлены требования №46457 от 20.06.2021, №63947 от 01.11.2021, №93009 от 15.12.2021.

По причине отсутствия добровольного погашения задолженности по начисленному транспортному налогу, в силу ст. 75 НК РФ начислены пени.

Таким образом, основной долг по транспортному налогу за 2017 год взыскивался судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год - взыскивается настоящим административным иском.

В 2017-2019 г.г. налогоплательщик обладал правом собственности на имущество в виде жилого дома по адресу: <адрес>, в этой связи ему начислен налог на имущество физических лиц.

В установленный законом срок начисленный налог ФИО1 не уплатил, в связи с чем выставлены требования: №46457 от 20.06.2021, №63947 от 01.11.2021.

В силу ст. 75 НК РФ по причине неисполнения требований и неуплаты в установленные законом сроки налога на имущество, должнику согласно расчету начислены пени в размере 207,59 руб.

Основной долг по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскивался судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 в 2017-2020 г.г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами № и №, в связи с чем начислен земельный налог, который не был уплачен в установленные законом сроки.

В этой связи должнику выставлены требования: №46457 от 20.06.2021, №63947 от 01.11.2021, №93009 от 15.12.2021.

Неисполнение требований в добровольном порядке явилось основанием начисления пени в размере 330,09 руб. на сумму долга в соответствии с расчетом.

Основной долг по земельному налогу за 2017 год взыскивался судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязанностей административный истец за защитой своих прав обратился к мировому судье судебного участка №2 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Выданный 24.06.2022 судебный приказ по делу № отменен определением мирового судьи от 17.09.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 4-8).

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 21.05.2024 и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 42,43), не возражала против рассмотрения дела в отсутствии административного ответчика ФИО1 Административный иск поддержала в полном объеме и просила его удовлетворить, указав, что имеющаяся задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще и своевременно, в суд не прибыл, явку представителя не обеспечил, ходатайств не представил, об уважительности неявки не сообщил, мнения по существу заявленных требований не выразил (л.д. 50, 54).

Учитывая мнение административного истца, руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) суд определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося административного ответчика.

Принимая во внимание позицию представителя истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 9).

Из положений п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п. п. 4 и 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 №87-з "О транспортном налоге" на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Установлено судом и не оспорено участниками процесса, что в 2017-2020 г.г. ФИО1 являлся владельцем зарегистрированного на его имя транспортного средства <данные изъяты>, госрегномер №, в 2017-2019 г.г. обладал правом собственности на имущество в виде жилого дома по адресу: <адрес> в 2017-2020 г.г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: г, <адрес> с кадастровыми номерами № и №, что подтверждено сведениями об имуществе ФИО1, а также содержанием налоговых уведомлений (л.д. 13).

В адрес ФИО1 в силу закона направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в установленный налоговым законодательством срок транспортного, земельного и имущественного налогов (л.д. 11-19).

Начисленный транспортный, земельный и имущественный налоги в установленный законом срок ФИО1 не заплатил. В этой связи и на основании ст. 69 НК РФ должнику выставлены требования:

- №46457 от 20.06.2021 об уплате начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в размере 3 061,61 руб. (транспортный налог - 2 627,03 руб., налог на имущество физических лиц - 183,42 руб., земельный налог - 251,16 руб.) в срок до 18.11.2021 (л.д. 29);

- №63947 от 01.11.2021 об уплате пени в общей сумме 3 295,48 руб. (1 582,54 руб. - транспортный налог, 98,19 руб. - налог на имущество, 151,63 руб. - земельный налог, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование) со сроком исполнения до 10.12.2021 (л.д. 30-31);

- №93009 от 15.12.2021 об уплате транспортного налога и земельного налога за 2020 год, начисленных пеней в размере 47,66 руб. по транспортному налогу, в срок до 25.01.2022 (л.д. 32-33,34).

Суд принимает довод административного истца, что УФНС России по Смоленской области не утратило право на начисление и взыскание пени по транспортному (2017-2020 г.г.), земельному налогу (2017-2019 г.г.) и налогу на имущество физических лиц (2017-20199 г.г.), ввиду того, что основной долг по транспортному налогу за 2017 год взыскивался судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год - судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - взыскивается настоящим административным иском; основной долг по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскивался судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ; основной долг по земельному налогу за 2017 год взыскивался судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет пеней, включенных в требование №63947 от 01.11.2021 соответствует содержанию самого налогового требования (№63947 от 01.11.2021) в части начисленных ФИО1 к уплате пеней по транспортному, имущественному и земельному налогам (л.д. 21-28, 30).

В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязанностей административный истец за защитой своих прав обратился к мировому судье судебного участка № г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам на общую сумму 22 469,75 руб.

Выданный 24.06.2022 судебный приказ по делу № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 11, 11 оборот).

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 17.09.2024, в соответствии с Главой 32 КАС РФ, административный истец 07.03.2025 посредством электронной почты направил в Заднепровский районный суд г. Смоленска административный иск к тому же должнику, с тем же требованием (в суд заявление поступило 07.03.2025), то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока (л.д. 45-47,4).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 19 771 руб. 30 коп., учитывая, что ФИО1 не выразил мнения по существу требования, расчет задолженности не оспорил, собственный расчет не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 664 рублей, пени по транспортному налогу за 2017-2020 года в размере 3 168 рублей 62 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года в размере 207 рублей 59 копеек,

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 401 рубля, пени по земельному налогу за 2017-2019 года в размере 330 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (судья) ____________ В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 14 апреля 2025 года.