РЕШЕНИЕ по делу № 2а-65/2023

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года г.Грязовец

Грязовецкий районный суд Вологодской области в составе судьи Поповой О.В., при секретаре Чистяковой С.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления на оплату земельного налога, налога на имущество физических лиц. В установленные в налоговых уведомлениях сроки налоги в полном объеме не были уплачены, в связи с чем административному ответчику начислены пени. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 4913,58 руб., пени в размере 275,16 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 32 руб., пени в размере 4,20 руб., всего взыскать 5224,94 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области в судебное заседание не явился, направили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, также уточнили заявленные требования. Указали, что в ходе сверки расчётов было установлено, что из регистрирующих органов в МИФНС № 1 по Вологодской области поступили ошибочные сведения о наличии у ФИО1 земельного участка с период с 21.07.2017 по 22.01.2021. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 32 рубля, пени на недоимку за 2017 год в размере 4,21 рублей; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 744 рубля, пени на недоимку за 2017 год в размере 98,07 рублей, всего взыскать 878,28 рублей.

Административный ответчик ФИО1 с уточненными исковыми требованиями не согласен, просил применить срок исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацами 2, 3 части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Часть 2 статьи 57 НК РФ предусматривает, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (статьи 52, 408, 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: в период с 24.04.2017 по 13.07.2017 жилой дом, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером №... (доля в праве <данные изъяты>); в период с 14.07.2017 по 20.07.2017 – <данные изъяты> доли данного жилого дома.

В силу указанного ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом статья 393 НК РФ признает календарный год.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности принадлежал: в период с 01.01.2017 по 13.07.2017 земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером №... (доля в праве <данные изъяты>); в период с 14.07.2017 по 20.07.2017 – <данные изъяты> доли данного земельного участка.

Вышеуказанный земельный участок, расположен в границах городского поселения (территория ... в период исчисления налогов входила в состав МО Грязовецкое).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (статьи 397, 409 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению № 21381339 от 28.07.2018 года со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направлявшемуся ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, налог на имущество физических лиц за 2017 год исчислен в размере 32 руб., земельный налог в размере 744 руб. Указанная задолженность не оплачена.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В силу статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате « налога » определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц и земельный налог.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом ФИО1 направлялись требования об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год № 7802 по состоянию на 31.01.2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 05 марта 2019 года, № 18431 по состоянию на 10.07.2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 25 октября 2019 года, № 33066 по состоянию на 02.07.2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 04 августа 2020 года.

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц составляет – 32 руб., пени – 04,21 руб., по земельному налогу- 744 руб., пени - 98,07 руб.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске срока исковой давности.

На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно материалам дела самым ранним требованием об уплате налога № 7802 по состоянию на 31.01.2019 года установлен срок для добровольной уплаты до 05 марта 2019 года.

08 июня 2022 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 34 по заявлению МИФНС №1, поданному налоговым органом 08.06.2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пеней, который отменен определением мирового судьи от 14 июня 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявлением МИФНС №1 направила в суд 08 декабря 2022 года, то есть в установленный шестимесячный срок.

Таким образом, довод административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд отклоняется судом.

Учитывая, что процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, а размер задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу и пени в общем размере 878,28 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, .../.../... года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: ..., паспорт серии <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 32 рубля и пени на недоимку за 2017 год в сумме 04 рубля 21 копейка, недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 744 рубля и пени на недоимку за 2017 год в сумме 98 рублей 07 копеек, всего взыскать 878 (восемьсот семьдесят восемь) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>,государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Грязовецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Попова О.В.

Мотивированное решение составлено 27 февраля 2023года