Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 21 декабря 2022 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Бузаева С.В.,

при секретаре судебного заседания Быковой Т.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 08.04.2016 по 07.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с тем, что административный ответчик страховые взносы за 2017, 2018 и 2019 годы не уплатил, ему были направлены требования об уплате задолженности:

№ от 17.01.2018 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 17.01.2018 в сумме 48,36 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 руб., пени в сумме 9,49 руб. за период с 10.01.2018 по 17.01.2018, со сроком уплаты до 06.02.2018;

№ от 22.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб., пени в сумме 2231,64 руб. за период с 18.01.2018 по 22.01.2019; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб., пени в сумме 439,88 руб. за период с 18.01.2018 по 22.01.2019 со сроком уплаты до 11.02.2019;

№ от 20.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 руб., пени в сумме 116,19 руб. за период с 01.01.2020 по 19.01.2020; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб., пени в сумме 27,25 руб. за период с 01.01.2020 по 19.01.2020, со сроком уплаты до 12.02.2020;

№ от 18.04.2019 об уплате задолженности по пени по страховым взносам, в том числе: по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 312,45 руб. за период с 22.01.2019 по 18.02.2019; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 64,56 руб. за период с 22.01.2019 по 18.02.2019, со сроком уплаты до 20.05.2019;

Пени по указанному требованию № в сумме 377,01 руб. (312,45 руб. и 64,56 руб.) начислены на задолженность за 2018 год (по сроку уплаты до 09.01.2019). Сумма задолженности включена в требование № от 22.01.2019.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в сроки, установленные законодательством, обязанности по уплате задолженности по вышеуказанным требованиям, налоговым органом в установленный ст.48 НК РФ срок направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка №34 Шадринского судебного района Курганской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 14.03.2022 судебный приказ №2а-6045/2021 от 07.09.2021 отменен.

В связи с вышеуказанным Управление ФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 91635,36 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства не просил, возражений по административному иску не предлставил.

Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 34 Шадринского судебного района Курганской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 14.03.2022 отменен судебный приказ № от 07.09.2021 года о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени, в связи с поступившими возражениями должника, указавшим, что судебный приказ не получал, узнал о нем от судебного пристава-исполнителя, так же не согласен с задолженностью.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд 13.09.2022.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

На основании п.п. 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии недоимки в адрес плательщика направляется требование об уплате страховых взносов и пеней.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п.п. 1-3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (п. 15).

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 08.04.2016 являлся индивидуальным предпринимателем (ИП), прекратил свою деятельность с 07.12.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 19.08.2022.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов сохранялась у административного ответчика вплоть до прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 не произвел оплату страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области, в его адрес направлены:

требование № от 17.01.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 по расчёту 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 по расчёту 2017 год, а также пеней – со сроком уплаты до 06.02.2018 (направлено почтой, заказным письмом 18.01.2018);

требование № от 22.01.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 по расчёту 2018 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 по расчёту 2018 год, а также пеней – со сроком уплаты до 11.02.2019 (направлено почтой, заказным письмом 23.01.2019);

требование № от 20.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) по расчёту 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, по расчёту 2019 год, а также пеней – со сроком уплаты до 12.02.2020 (направлено почтой, заказным письмом 21.01.2020).

требование № от 18.04.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) по расчёту 2018 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная 01.01.2017, по расчёту 2018 год, а также пеней – со сроком уплаты до 20.05.2019 (направлено почтой, заказным письмом 22.04.2019). Сумма задолженности включена в требование № 740 от 22.01.2019.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Решением Шадринского районного суда Курганской области от 06.10.2022, вступившим в законную силу 11.11.2022, отказано в удовлетворении административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области о признании незаконными решения Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области об отказе в перерасчёте страховых взносов и требований Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области № от 22.01.2019, № от 18.04.2019, № от 20.01.2020 и обязании произвести перерасчет страховых взносов.

Расчет задолженности с учётом письменных пояснений, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по страховым взносам не погашена, пени не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

На момент рассмотрения административного иска задолженность ФИО1 по страховым взносам и пени составляет 91635,36 руб., из которых:

по требованию № от 17.01.2018 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 23400 рублей., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 по 17.01.2018 – 48 рублей 36 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4590 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2018 п 17.01.2018 – 9 рублей 49 коп.;

по требованию № от 22.01.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 26545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 18.01.2018 по 22.01.2019 – 2231 рубль 64 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 5840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 18.01.2018 по 22.01.2019 – 439 рублей 88 коп.;

по требованию № от 20.01.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29354 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 – 116 рублей 19 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 6884 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 – 27 рублей 25 коп.;

по требованию № от 18.04.2019 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – за период с 22.01.2019 по 18.02.2019 – 312 рублей 45 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 22.01.2019 по 18.02.2019 – 64 рубля 56 коп.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за нарушение срока их уплаты, предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по страховым взносам и пени в размере 91635 рублей 36 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 72 560 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 2219 рублей 88 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 16 416 рубля 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 438 рублей 41 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Шадринского муниципального округа в сумме 2949 рублей 06 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев