Решение по делу № 2А-2651/2025 от 26.06.2025 | Петрозаводский городской суд (Республика Карелия)

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2025-000695-41

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело № 10RS0011-01-2025-000695-41

2а-2651/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2025 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в Петрозаводский городской суд Республики Карелия с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2023 года, налогу на доходы физических лиц за 2023 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2024 год, а также пени, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС. В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административный ответчик до 07.02.2024 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. 07.04.2024 ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 и 3 квартал 2023 года, однако оплату по налоговым обязательствам не произвел. Поскольку административный ответчик добровольно не уплатил сумму задолженности, УФНС России по Республике Карелия выставило ФИО2 требование №141986, согласно которому необходимо в срок до 29 сентября 2023 г. уплатить указанную задолженность. Требование налогового органа оставлено без исполнения.

С учетом установленных обстоятельств, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность:

- по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года в сумме 22390,00 руб.;

- по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года в сумме 12278,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 182731,52 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 5120,69 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 27323,21 руб. за период с 05.03.2024 г. по 08.05.2024 г..

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, представителя не направил, о рассмотрении дела извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о рассмотрении дела извещен судом надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 26.08.2021 по 07.02.2024.

Уплате за 2024 год подлежали страховые взносы на обязательное медицинское, обязательное пенсионное страхование = 5120,69 руб. (4125,00/29*7=995,6 руб., 49500/12=4125 руб.- месяц).

Согласно сведениям из ЕГРИП ответчик в период с 26.08.2021 по 07.02.2024 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и соответствии со ст.143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

07.04.2024 ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 и 3 квартал 2023 года, согласно которой сумма к уплате составила:- за 2 квартал 22390,00 руб.;

- за 3 квартал 12278,00 руб.

Ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей своевременно не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей у налогового органа имелись основания для начисления пени и направления требования.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате обязательных платежей №141986 от 11.09.2023 об уплате задолженности по налогам в срок до 29.09.2023.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В адрес административного ответчика было направлено требование №141986 от 11.09.2023, в котором налогоплательщику было предложено в срок до 29.09.2023 добровольно уплатить задолженность по налогам и пени, размер которой превысил 10 000 руб. Следовательно, предельный срок для обращения в суд с заявлением – до 01.07.2024.

Определением мирового судьи судебного участка 7 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка №1, от 25.07.2024 судебный приказ СП2а-2635/2024-1 от 07.06.2024 года отменен, ввиду поступления возражений от административного ответчика.

Налоговый орган направил в суд настоящий административный иск 23.01.2025. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия,

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 249843,42 рублей, из которой:

- налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года в сумме 22390,00 руб.;

- налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года в сумме 12278,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 182731,52 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 27323,21 руб. за период с 05.03.2024 г. по 08.05.2024 г..

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 8495 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено 26.06.2025 года