Решение по делу № 2А-424/2023 от 18.05.2023

Дело № 2а-424/2023

УИД № 39RS0022-01-2023-000302-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе судьи Ковальчук Н.И., при секретаре судебного заседания Гараниной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать задолженность за 2019 год на общую сумму 44770 рублей 26 копеек по следующим налогам: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 30547 рублей 86 копеек и пеню в размере 345 рублей 23 копейки; земельный налог с физических лиц в размере 3546 рублей и пеню в размере 37 рубле 68 копеек; налог на имущество физических лиц в размере 8261 рубль пеню в сумме 87 рублей 77 копеек.

В обоснование своих исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество, имеет в собственности транспортные средства, земельные участки, недвижимое имущество. Налоговой инспекцией были соблюдены все требования налогового законодательства при направлении налоговых уведомлений, требований, обращении с заявлением о вынесении судебного приказа и после его отмены с исковым заявлением в суд. Однако ФИО1 до настоящего времени налог за 2019 год не уплатил. В результате образовалась задолженность и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просил.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности адвокат Носов А.Л. в письменном отзыве просил в удовлетворении административных исковых требований отказать. В обоснование позиции указал, что определением Арбитражного суда Калининградской области от 30 ноября 2021 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. В том числе требований кредиторов, не заявленных при ведении реализации имущества должника. Заявление ФИО1 о признании несостоятельным принято к производству Арбитражным судом 18 ноября 2019 года, в феврале 2020 года судом в отношении него введена процедура банкротства – реализация имущества гражданина. По мнению представителя ответчика, за период проведения в отношении ФИО1 процедуры банкротства с 18 ноября 2019 ода по 30 ноября 2021 года он освобожден от уплаты налогов. Кроме того, указал на то, что за ФИО1 не зарегистрировано транспортное средство марки «МАЗ», на которое ему был начислен транспортный налог.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такое же положение закреплено и в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ст. 397 НК РФ).

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1); в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ иск предъявляется не позднее 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы три автомобиля: марки «Опель Аскона» государственный регистрационный знак № марки «Мерседес Бенц» государственный регистрационный знак № и марки «МАЗ 5335» государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается информацией МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области. В установленный законом срок – до 01 декабря 2020 года транспортный налог за 2019 год в размере 32495 руб. 58 коп. не был оплачен.

01 января 2023 года налоговым органом зачтена сумма в размере 1944 руб. 72 коп. в качестве переплаты. Размер задолженности составляет 30547 руб. 86 коп. Размер пени составил 345 руб. 23 коп.

ФИО1 имеет в собственности шесть земельных участков с кадастровыми номерами:

- №, расположенный в <адрес>;

- №, по адресу: <адрес>;

- №, расположенный в <адрес>.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности три объекта недвижимости с кадастровыми номерами:

- №, расположенные по адресу: <адрес>;

- №, расположенный по адресу: <адрес>.

Наличие земельных участков и объектов недвижимости подтверждается сведениями, поступившими из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области.

Налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года по указанным налогам было направлено в адрес ФИО1 В установленный срок до 01 декабря 2020 года налоги за 2019 года уплачены не были.

15 февраля 2021 года налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, кот рое получено им 13 марта 2021 года о чем свидетельствует скриншот об отправке требования.

Задолженность по налогам составила: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 30547 рублей 86 копеек и пеня в размере 345 рублей 23 копейки; земельный налог с физических лиц в размере 3546 рублей и пеня в размере 37 рубле 68 копеек; налог на имущество физических лиц в размере 8261 рубль пеня в сумме 87 рублей 77 копеек.

Налоговое требование не исполнено, после чего имело место обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 1-го судебного участка Черняховского района вынесен судебный приказ 26 июля 2021 года о взыскании налогов и пени, однако по заявлению административного ответчика данный приказ отменен 03 ноября 2022 года.

Установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком была вновь оставлена без исполнения.

Учитывая, что судебный приказ был отменен 03 ноября 2022 года, налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня отмены приказа, то есть до 03 мая 2023 года включительно.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подано административным истцом в суд 07 марта 2023 года, то есть в срок в соответствии с требованиями, установленными ст. 48 НК РФ.

Задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного, суду не представлено.

ФИО1, достоверно зная о своей конституционной обязанности по оплате налогов, должен был оплатить налоги, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Размер соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов выявлена недоимка по налогам и рассчитана пеня. Расчет налога и пени судом проверен, правильность расчета сомнений у суда не вызывает.

Между тем, определением Арбитражного суда Калининградской области от 18 ноября 2019 года принято к производству заявление ФИО1 о признании его банкротом.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 03 декабря 2021 года завершена процедура реализации имущества должника – ФИО1 Он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В соответствии с абзацем седьмым п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно ч. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с ч. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из ч. 1 ст. 5 Закона о банкротстве, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 НК РФ, ст. 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Дата возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налога – 01 декабря 2020 года. т.е. относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве.

Таким образом, задолженность по уплате взыскиваемых налогов является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам, поэтому доводы представителя административного ответчика, изложенные в письменном отзыве относительно освобождения административного ответчика от уплаты налогов за указанный период, несостоятельны.

Как несостоятельны доводы о том, что автомобиль марки «МАЗ 5335» государственный регистрационный знак № ФИО1 не принадлежит, поскольку данный довод опровергается информацией, предоставленной МО МВД России «Черняховский» 27 апреля 2023 года (исх. №), из которой усматривается, что данный автомобиль зарегистрирован за ФИО1 с 12 февраля 1997 года по настоящее время.

Учитывая вышеизложенные, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции УФНС России по Калининградской области к ФИО1 ФИО6 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогам за 2019 год на общую сумму 44770 руб. 26 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 30547 руб. 86 коп. и пеню в размере 345руб. 23 коп.;

- земельный налог с физических лиц в размере 3546 руб. и пеню в размере 37 руб. 68 коп.;

- налог на имущество физических лиц в размере 8261 руб. и пеню в размере 87 руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в доход местного бюджета - бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 1543 руб. 10 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 25 мая 2023 года.

Судья Н.И. Ковальчук