Дело № 2а-4690/2023
УИД 54RS0007-01-2023-004384-82
РЕШЕНИЕ
Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 сентября 2023 года г. Новосибирск
Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Третьяковой Ж.В.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
установил:
МИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование своих требований, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц.
В соответствии с действующим законодательством инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате в бюджет. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления № от /дата/ за 2015 год, № от /дата/ за 2016 год, № от /дата/ за 2017 год, № от /дата/ за 2018 год, № от /дата/ за 2019 год, № от /дата/ за 2020 год. Данные уведомления направлялись налогоплательщику почтовыми отправлениями.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начислена пени.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования:№ по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени со сроком исполнения до /дата/; № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени со сроком исполнения до /дата/; № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени со сроком исполнения до /дата/.
Налогоплательщик задолженность не оплатил, в налоговую инспекцию никаких оправдательных документов, содержащих основания предоставления налоговых льгот, установленных ст.2.4. Закона НСО № не предоставил.
МИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье, и.о. мирового судьи 8 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 в доход соответствующего бюджета задолженности по налогам, пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ отменен по заявлению должника.
На дату формирования административного искового заявления у налогоплательщика имеется задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере - <данные изъяты> рублей, за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере - <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в размере 7 387,05 рублей.
На основании изложенного, МИФНС России № 17 по Новосибирской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; пени за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копейки; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей; пени за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копеек; пени по земельному налогу за 2018 год в размере - <данные изъяты> руб. за период с /дата/ по /дата/; пени по земельному налогу за 2019 год в размере - <данные изъяты> руб. за период с /дата/ по /дата/; пени по земельному налогу за 2020 год в размере - <данные изъяты> руб. за период с /дата/ по /дата/; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 - <данные изъяты> руб. за период с /дата/ по /дата/; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 - 6530,50 руб. за период с /дата/ по /дата/; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 - <данные изъяты> руб. за период с /дата/ по /дата/, всего <данные изъяты> копеек.
Представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил. ФИО2 направил в адрес суда ходатайство о применении пропуска срока исковой давности, так как полагает, что истцом по взысканию ряда налогов и пени просрочен срок исковой давности.
Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Статьей 2.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (принят постановлением Новосибирского областного Совета депутатов от /дата/ N 142-ОСД) установлены размеры ставок транспортного налога.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с налоговым законодательством налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - часть 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в МИФНС России №21 по Новосибирской области (л.д.12). Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами ГИБДД, представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком (л.д.7, 18).
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Ответчику направлены налоговые уведомления № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/ об уплате налога через личный кабинет налогоплательщика и почтовой корреспонденцией (л.д. 20-21, 57-65).
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено этой же статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из расшифровки задолженности видно, что ФИО2 за несвоевременную оплату налогов были начислены пени (л.д.27-31), подтверждающиеся расчетом суммы пени (л.д. 32-35, 40-55).
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением ФИО2 в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, пени МИФНС России №17 по Новосибирской области были направлены в адрес налогоплательщика требования № по состоянию на /дата/ об уплате налогов и пени в срок до /дата/; № по состоянию на /дата/ об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/ об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/ об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/ об уплате налогов и пени в срок до /дата/, через личный кабинет налогоплательщика и почтовой корреспонденцией (л.д.13-17, 19).
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (часть 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, также налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
/дата/ на основании заявления МИФНС № 17 по Новосибирской области мировым судьей, и.о. мирового судьи 8 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на общую сумму <данные изъяты> рублей, который был отменен определением мирового судьи от /дата/ по заявлению ФИО2 (л.д.66).
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
27.04.2023г. административный истец обратился в суд с данным исковым требованием, что усматривается из протокола проверки электронной подписи (л.д.72), то есть в установленные законом сроки.
В ходатайстве о применении пропуска срока исковой давности ФИО2 указал, что истцом по взысканию ряда налогов и пени просрочен срок исковой давности.
Из пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
В пункте 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которою определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.
Транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363, часть 1 статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени ФИО2 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020 года, а также пени не уплачены, и не представлено в суд доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности по указанному налогу, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копеек (требование № – л.д.15); за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; пени за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копейки (требование №-л.д.14), размер пени за 2019, 2020 год подтвержден расчетом (л.д.40-41).
Представленные административным истцом расчеты сумм налога и пени проверены судом и признаны правильными.
В просительной части искового заявления административный истец просит вторично взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2019 год в размере - <данные изъяты> руб. за период с /дата/ по /дата/; пени по земельному налогу за 2020 год в размере - <данные изъяты> руб. за период с /дата/ по /дата/, что не подлежит удовлетворению, так как периоды взыскания пеней частично совпадают.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Поскольку сроки взыскания задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2016 год, 2017 год, 2018 год, истекли, то налоговый орган утратил право на принудительное взыскание пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2016 год, 2017 год, 2018 год.
Исследовав доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административный иск МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № /дата/ года рождения, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; пени за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копейки; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей; пени за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копеек, всего <данные изъяты> копеек.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), /дата/ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.
Сумма недоимки по налогу подлежит перечислению счет получателя платежа – №, Корр.счет – №, БИК банка - получателя платежа – №, Наименование банка получателя средств - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя №, КПП получателя №,КБК №
Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.
Судья (подпись) Ж.В. Третьякова