УИД: 72RS0011-01-2023-000221-75

Дело № 2а-273/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ишим 12 мая 2023 года

Ишимский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Липчинской Ю.П.

при секретаре судебного заседания Дорн О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области (далее по тексту также - МИФНС России № 12 по Тюменской области, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем должен законно и самостоятельно уплачивать установленные налоги. По состоянию на 2014, 2015, 2016 год в собственности ФИО2 имелось недвижимое имущество и земельный участок, в связи с чем налоговым органом начислен земельный налог за 2014 год в размере 8 рублей, за 2015 год в размере 28 рублей, за 2016 год – в размере 40 рублей, имущественный налог за 2015 год в размере 28 рублей, за 2016 год в размере 32 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты вышеуказанных налогов по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ФИО2 налоги не оплатил, в связи с чем были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 рубля 46 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 рублей 82 копеек, пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2014 год в размере 71 копейка, пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2015 год в размере 2 рубля 46 копеек, пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2016 год в размере 3 рубля 53 копеек. В адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № о необходимости уплаты налогов и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, МИФНС России № 12 по Тюменской области налогоплательщику ФИО2 был начислен земельный налог за 2017 год в размере 57 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 57 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 35 рублей. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить указанный земельный налог и налог на имущество физических лиц в срок по ДД.ММ.ГГГГ год. В связи с неуплатой ФИО2 налогов за 2017, 2018 год, ему были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 рублей 12 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 3 рубля 45 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 3 рубля 45 копеек. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование № о необходимости уплаты налогов и пени в срок по ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогов и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России № 12 по Тюменской области 10.08. 2022 года обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области вынесен судебный приказ №а-1569/2022/2м о взыскании с ФИО2 задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившим заявлением ФИО2 При таких обстоятельствах МИФНС России № обращается с иском в районный суд, заявляя требования о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, о взыскании с ФИО2 недоимки в размере 304 рублей 52 копеек, в том числе: - налог на земельный участок физических лиц за 2014 год в размере 8 рублей; - налог на земельный участок физических лиц за 2015 год в размере 28 рублей; - налог на земельный участок физических лиц за 2016 год в размере 40 рублей; налог нга имущество физических лиц за 2015 год в размере 28 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 32 рублей; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 рублей 46 копеек;. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 рубля 34 копеек; - пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2014 год в размере 71 копейки; - пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2015 год в размере 2 рублей 46 копеек; - пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2016 год в размере 3 рублей 53 копеек; - налог на земельный участок физических лиц за 2017 год в размере 57 рублей; - налог на земельный участок физических лиц за 2018 год в размере 57 рублей; - налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 35 копеек; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 рубля 12 копеек; - пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2017 год в размере 3 рублей 45 копеек; - пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2018 год в размере 3 рублей 45 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явился. При обращении в суд с административным иском, одновременно обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО2, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 2014-2018 годы, в собственности налогоплательщика ФИО2 находилось следующее имущество, подлежащее налогообложению в установленном законом порядка: - квартира по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику ФИО2. за 2014, 2015, 2016 годы начислен земельный налог за 2014 год в размере 8 рублей, за 2015 год в размере 28 рублей, за 2016 год – в размере 40 рублей, имущественный налог за 2015 год в размере 28 рублей, за 2016 год в размере 32 рублей (л.д.8).

В связи с неоплатой ФИО2 налогов, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 рублей 82 копеек, пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2014 год в размере 71 копейка, пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2015 год в размере 2 рубля 46 копеек, пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2016 год в размере 3 рубля 53 копеек.

В адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № о необходимости уплаты налогов и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела копия требования № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует, в связи с уничтожением по истечении срока хранения (л.д. 9), однако факт направления указанного требования подтвержден имеющимся в материалах дела скрин-шотом, согласно которого через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 последнему было направлено указанное требование (л.д. 10).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику ФИО2 за 2017, 2018 годы начислен земельный налог за 2017 год в размере 57 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 57 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 35 рублей.

В связи с неоплатой ФИО2 налогов, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 рублей 12 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 3 рубля 45 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 3 рубля 45 копеек. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование № о необходимости уплаты налогов и пени в срок по ДД.ММ.ГГГГ год.

В материалах дела копия требования № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует, в связи с уничтожением по истечении срока хранения (л.д. 14), однако факт направления указанного требования подтвержден имеющимся в материалах дела скрин-шотом, согласно которого через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 последнему было направлено указанное требование (л.д. 15).

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке надлежащим образом исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области вынесен судебный приказ №а-1569/2022/1м о взыскании с ФИО2 задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившим заявлением ФИО2 (л.д. 22).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). Причем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2022 N 2555-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При обращении с настоящим административным иском в суд, МИФНС России № 12 заявило требование о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Суд полагает, что данное требование не подлежит удовлетворению по следующим обстоятельствам.

Исходя из приведенных выше норм права и представленных письменных доказательств, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье не позднее 24 июня 2022 года (24.12.2018 года – срок уплаты по первому требованию № 29293 + 6 месяцев).

Между тем, как указано в справочном листе приказного производства № 2а-1569/2022/1м, МИФНС России № 12 по Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа обратилось 10 августа 2022 года, то есть за пропуском сроков, предоставленных для совершения таких действий.

Согласно части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В соответствии с частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Между тем, частью 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

При таких обстоятельствах, требование о восстановлении срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не входит в компетенцию районного суда, а потому в удовлетворении требований МИФНС России № 12 по Тюменской области о восстановлении срока для подачи судебного приказа должно быть отказано.

Проверив сроки обращения с настоящим административным иском в Ишимский районный суд, суд находит, что заявление подано в установленные законодательством Российской Федерации сроки.

Так, судебный приказ № 2а-1569/2022/1м отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Ишимского судебного района Ишимсклого района Тюменской области 19 сентября 2022 года. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением оканчивается 19 марта 2023 года. С административным исковым заявлением к ФИО5 МИФНС России № 12 по Тюменской области обратилось 14 марта 2023 года (л.д. 33), то есть сроки обращения в районный суд не пропущены.

То обстоятельство, что МИФНС России № 12 по Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье обратилось с пропуском сроков, не может повлиять на принятие решения о пропуске процессуальных сроков при рассмотрении настоящего административного дела по следующим обстоятельствам.

Как было указано выше, с заявлением о выдаче судебного приказа с мировому судье Ишимского района налоговый орган обратился 10 августа 2022 года, не заявив ходатайство о восстановлении срока.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области, не смотря на пропуск заявителем сроков для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, заявление было рассмотрено по существу, выдан судебный приказ № 2а-1569/2022/1м.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Факт вынесения судебного приказа 16 августа 2022. свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении требований по основаниям пропуска сроков исковой давности.

На основании пункта 1 статьи 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Кроме того, в соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования признается квартира.

Учитывая изложенные выше обстоятельства и приведенные нормы права, налогоплательщик ФИО2, имеющий в собственности земельный участок и жилой дом, был обязан оплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц.

На основании изложенных выше норм права, а также письменных доказательств, представленных административным истцом, соглашаясь с представленным истцом расчетом цены иска, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 419, 425, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки в размере 304 рубля 52 копейки, в том числе: - налог на земельный участок физических лиц за 2014 год в размере 8 рублей; - налог на земельный участок физических лиц за 2015 год в размере 28 рублей; - налог на земельный участок физических лиц за 2016 год в размере 40 рублей; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 28 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 32 рублей; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 рублей 46 копеек; – пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 рубля 34 копеек; - пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2014 год в размере 71 копейки; - пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2015 год в размере 2 рублей 46 копеек; - пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2016 год в размере 3 рублей 53 копеек; - налог на земельный участок физических лиц за 2017 год в размере 57 рублей; - налог на земельный участок физических лиц за 2018 год в размере 57 рублей; - налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 35 копеек; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 рубля 12 копеек; - пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2017 год в размере 3 рублей 45 копеек; - пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2018 год в размере 3 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Ишимского муниципального района Тюменской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Ишимский районный суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.П. Липчинская

Решение в окончательной форме изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.