Дело №а-344/2024
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 17 июня 2025 года
Каякентский районный суд РД в составе председательствующего судьи Гаджимурадова М.М., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок по налогом в общей сумме 33 487, 86 руб.,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по налогом в общей сумме 33 487, 86 руб.
В обоснование административного иска административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <***>, место проживания: 368554, Россия, Дагестан Республика, <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1, ИНН: <***> в 2021-2022 годы числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика. Налоговым органом в отношении ФИО1, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 30 155, 89 руб., об уплате, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1, налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (4, 1 ст. 48 НК РФ). Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка <адрес>, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ, который впоследствии был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается. В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствие к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.
На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН: <***> недоимки по: - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 964 руб., 27 коп.; - транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7 167 руб., 00 коп.; - транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 17 356 руб., 59 коп., всего на общую сумму 33 487, 86 руб.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по РД в судебное заседание не явился, будучи надлежаще и своевременно извещенным судом о времени и месте судебного заседания.
Представитель истца по доверенности ФИО3 направил заявление об изменении исковых требований, где просит взыскать с ФИО1, в связи с частичной уплатой налога по данному материалу задолженность по налогам в размере 13 487, 86 руб., также просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, была надлежаще уведомлена о дате, времени и месте проведения судебного заседания. Представила заявление, в котором указала, что все указанные налоги ей уплачены, с приложением квитанций об уплате, в связи с чем просит в административном иске отказать.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствие сторон, надлежаще уведомленных о времени и месте судебного заседания, не явившихся в судебное заседание и явка которых не признана судом обязательной.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 за период 2021-2022г., является собственником транспортного средства ВОЛЬВО FH-12 – за государственным регистрационным знаком <***>.
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В силу пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге». на территории Республики Дагестан введен транспортный налог, установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела, налоговый орган административному ответчику направлены уведомления об обязанности произвести оплату транспортного налога в срок установленным п.6ст.228 НК РФ.
Однако, в указанный срок оплата произведена не была.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № с указанием на необходимость погасить задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения, что в силу пункта 5 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В возражение указанных обстоятельств ответчиком представлен чек по операциям от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, где в счет задолженности по налогам им уплачены денежные средства в размере 32 167, 00 руб.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Воспользовавшись своим правом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.
Судебный приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> на взыскание задолженности по налогу, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с указанным иском.
Правоотношения по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентированы главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу части 6 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
К моменту рассмотрения дела административный ответчик обратился с заявлением где просит отказать в административном иске и представил чеки по операциям от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, где в счет задолженности по налогам им уплачены денежные средства в размере 32 167, 00 руб.
Через канцелярию Каякетского районного суда от 10.06.2025г. поступило заявление от представителя по доверенности начальника правового отдела № УФНС России по РД ФИО3 об изменении административных исковых требований, мотивируя тем, что была частичная уплата налога по данному материалу, и в связи с чем был произведен перерасчет и исковые требования уменьшаются и составляют 13 487, 86 руб., из которых 4 523, 59 руб., - транспортный налог, 8 964, 27 руб., пени.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1, следует взыскать недоимки по пени в размере 8 964, 27 руб., транспортный налог за 2021-2022 годы, в размере 4 523, 59 руб. на общую сумму 12 487, 86 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Каких-либо объективных данных свидетельствующих о полном исполнении возложенных на налогоплательщика обязанности по уплате налогов ФИО1 суду не представлено, и таковые отсутствуют в материалах дела, равно, как и не представлено доказательств о непринадлежности поименованного в административном исковом заявлении имущества налогоплательщику, в связи с чем, с учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа о взыскании задолженности суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Таким образом, суд приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам следует удовлетворить в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, место проживания: 368554, Россия, Дагестан Республика, <адрес>, в пользу Управления ФНС России по <адрес> недоимку и пени по налогам в общем размере 13 487 (тринадцать тысяча четыреста восемьдесят семь) руб. 86 коп., в том числе:
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 964 руб., 27 коп.;
- транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 г., в размере 4 523 руб., 59 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, место проживания: 368554, Россия, Дагестан Республика, <адрес>, в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысяча) руб., 00 коп.
Разъяснить сторонам, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через суд вынесший решение.
Судья М.М.Гаджимурадов
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.